初级综合题答案.docVIP

声明：本资料由大家论坛初级会计师考试专区 HYPERLINK /forum-189-1.html /forum-189-1.html 收集整理，转载请注明出自 HYPERLINK 更多初级会计师考试信息，考试真题，模拟题下载 HYPERLINK /forum-189-1.html /forum-189-1.html大家论坛，全免费公益性考试论坛，期待您的光临！ 综合题 一、 [答案] （1）存货的会计处理 购入A公司产品，产品的入账价值＝200×500＋10 000×（1-7％）＋30 000＋20 000＝159 300（元） 借：库存商品　　　　　　　　　　　　159 300 应交税费——应交增值税（进项税额） 17 700（200×500×17％＋10 000×7％） 贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　177 000 （2）固定资产的会计处理 固定资产购入时的入账价值＝200 000＋34 000＋11 000＝245 000（元） 固定资产当月减少，当月仍然计提折旧，至固定资产处置时共计提折旧3年10个月。则该固定资产累计折旧＝（245 000－5 000）/10×（3×12＋10）/12＝92 000（元） 处置时，将固定资产转入固定资产清理： 借：固定资产清理　　153 000 累计折旧　　　　 92 000 贷：固定资产　　　 245 000 发生清理费用： 借：固定资产清理　　　　　2 000 贷：银行存款　　　　　　 2 000 确认处置损益： 借：银行存款　　　　　　160 000 贷：固定资产清理　　　155 000 营业外收入 5 000 （3）交易性金融资产的处理 借：交易性金融资产　255 000（150 000×2－150 000×0.3） 应收股利　　　　 45 000 投资收益　　　　 40 000 贷：银行存款　　　 340 000 （4）长期股权投资的会计处理 长期股权投资的初始投资成本＝300 000＋20 000＝320 000（元），应享有被投资方的可辨认净资产公允价值的份额为1 000 000×40％＝400 000（元）。 借：长期股权投资 　　400 000 贷：营业外收入 　　　80 000 银行存款 　　　　320 000 （5）无形资产的会计处理 无形资产每月的摊销金额＝240 000/10/12＝2 000（元） 10月31日取得租金收入和无形资产摊销的处理 借：银行存款　　　　　　　　　50 000 贷：其他业务收入　　　　　　　50 000 借：其他业务成本　　　　　　　 2 000 贷：累计摊销　　　　　　　　 2 000 （6）期末进行财产清查，产品盘亏时： 借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　17 550 贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　 15 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）　 2 550 批准处理时： 借：其他应收款　　　　　　8 000 管理费用　　 　 9 550 贷：待处理财产损溢　　　 17 550 [解析]： [该题针对“固定资产的核算”知识点进行考核] 二、 [答案]：本题考核主要经济业务的账务处理、利润表项目的计算和相关指标的计算。 （1）上述业务的会计分录为： ①借：委托代销商品 640 贷：库存商品　　　640 借：银行存款　　　642 销售费用　　　60 贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　600 应交税费——应交增值税（销项税额）　　102 借：主营业务成本　　　480 贷：委托代销商品　　　　480 ②借：银行存款　　　397.8 贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　340 应交税费——应交增值税（销项税额）　　　57.8 借：其他业务成本　280 贷：原材料　　　280 ③借：预收账款　96 贷：主营业务收入　96　（560×60％－240） 借：主营业务成本　70　（400×60％－170） 贷：劳务成本　 70 ④借：银行存款　60 贷：其他业务收入　60 ⑤借：销售费用　117 贷：应付职工薪酬　117 借：应付职工薪酬　117 贷：主营业务收入　100 应交税费——应交增值税（销项税额）17 借：主营业务成本　60 贷：库存商品　 60 ⑥借：递延收益　330 贷：营业外收入　330 ⑦借：管理费用　　15 财务费用　 10 销售费用　　5 营业外支出　10 贷：银行存款　40 （2）营业收入：600（1）＋96（3）＋100（5）＋340（2）＋60（4）＝1 196（万元） 营业成本：480（1）＋70（3）＋60（5）＋280（2）＝890（万元） 销售费用：60（1）＋117（5）＋5（7）＝182（万元） 营业利润：1 196－890－182－15（7）－10（7）