2012高级财务会计业务题简答题复习范围.docVIP

同一控制下企业合并（控股合并）——合并日会计处理、合并日合并报表调整分录和抵销分录、合并工作底稿编制导学P35第2、4题形成性考核一第5题 1.甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。2008年1月1日甲公司采用控股合并方式取得乙公司100%的股权。投资时甲公司和乙公司资产负债表有关资料如下表，在评估确认乙公司净资产公允价值的基础上，双方协商的并购价为 2008年1 项目 甲公司 乙公司账面价值 乙公司公允价值 货币资金 交易性金融资产 应收账款 存货 长期投资——对乙公司 固定资产 资产合计 应付账款 短期借款 长期借款 负债合计 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 负债及所有者权益合计 10000 9000 55000 80000 140000 400000 694000 84000 30000 60000 174000 100000 300000 117500 2500 520000 694000 2500 27500 65000 65000 50000 210000 5000 5000 80000 90000 25000 20000 73500 1500 120000 210000 2500 27500 65000 65000 80000 240000 5000 5000 80000 90000 － － － － 150000 要求：根据上述资料编制有关的抵销分录，并编制合并报表工作底稿。 对于上述控股合并业务，甲公司的投资成本小于乙公司可辨认净资产公允价值，应编制以下会计分录： 借：长期股权投资 140000 贷：银行存款140000 甲公司在编制股权取得日合并资产负债表时，需要将甲公司的长期股权投资项目与乙公司的所有者权益项目进行抵销。由于甲公司对乙公司的长期股权投资为140000元，乙公司可辨认净资产公允价值为150000元。两者的差额10000元要调整盈余公积和未分配利润，其中盈余公积调增1000元，未分配利润调增9000元。应编制的抵销分录： 借：固定资产30000 股本 25000 资本公积 20000 盈余公积 73500 未分配利润 1500 贷：长期股权投资140000 盈余公积1000 未分配利润9000 甲公司合并报表工作底稿 2008年1 项目 甲公司 乙公司 抵销分录 合并数 借方 贷方 货币资金 交易性金融资产 应收账款 存货 长期投资——乙公司 固定资产 资产合计 应付账款 短期借款 长期借款 负债合计 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 负债及所有者权益合计 10000 9000 55000 80000 140000 400000 694000 84000 30000 60000 174000 100000 300000 117500 2500 520000 694000 2500 27500 65000 65000 50000 210000 5000 5000 80000 90000 25000 20000 73500 1500 120000 210000 30000 25000 20000 73500 1500 140000 1000 9000 12500 36500 120000 145000 0 480000 794000 89000 35000 140000 264000 100000 300000 118500 11500 530000 794000 抵销分录合计 150000 150000 2．A公司和B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2008年5月10日自甲公司处取得B公司100％的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了1000万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日， 单位：万元 A公司 B公司 项目 金额 项目 金额 股本 7000 股本 1000 资本公积 2000 资本公积 350 第一次盈余公积 1500 盈余公积 650 未分配利润 3500 未分配利润 1500 合计 14000 合计 3500 要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。 A公司在合并日应进行的会计处理为： 借：长期股权投资 贷：股本 资本公积——股本溢价进行上述处理后，A公司在合并日编制合并资产负债表时，对于企业合并前B公司实现的留存收益中归属于合并方的2150万元应恢复为留存收益。本题中A公司在确认对B公司的长期股权投资后，其资本公积的账面余额为4500万元（2000万＋2500万），假定其中资本溢价或股本溢价的金