中级财务会计二形考册参考答案.docVIP

《中级账务会计》（二）形成性考核册 作业一 习题一 应交税费的核算 1.借：原材料 901 860 （90万+2000*93%） 应交税费-应交增值税-进项税额 153 140 （153000+2000*7%） 贷：银行存款 1 055 000 2. （1）借：应收账款 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000（5000*200） 应交税费-应交增值税-销项税额 170 000（100万*17%） （2）借：营业税金及附加 100 000（100万*10%） 贷：应交税费-应交消费税 100 000 （3）借：主营业务成本 750 000 （5000*150） 贷：库存商品 750 000 3.借：银行存款 15 000 累计摊销 75 000 贷：无形资产 80 000 应交税费-应交营业税 750 （15000*5%） 营业外收入 9250 4.借：原材料 69 600 （8万*（1-13%）） 应交税费-应交增值税 10 400 （8万*13%） 贷：银行存款 80 000 5. （1）借：委托加工物资 100 000 贷：原材料 100 000 （2）借：委托加工物资 25 000 应交税费-应交增值税-进项税额 4250 贷：银行存款29 250 （3）借：委托加工物资 2500 贷：银行存款 2500 （4）借：库存商品 127 500 贷：委托加工物资 127 500 6.借：固定资产 180 000 应交税费-应交增值税-进项税额 30 600 贷：银行存款 210 600 7.借：在建工程 58 500 贷：原材料 50 000 应交税费-应交增值税-进项税额转出 8500（5万*17%） 8.借：待处理财产损溢 4680 贷：原材料 4000 应交税费-应交增值税-进项税额转出 680 （4000*17%） 习题二 债务重组的核算 甲公司（债务人） （1）借：应付账款 350万 贷：主营业务收入 180万 （公允价值） 应交税费-应交增值税-销项税额 30.6万 （180万*17%） 可供出售金融资产-成本 15万 -公允价值变动 10万 投资收益-资产转让收益 5万（公允价值30-账面价值25） 营业外收入-债务重组利得 109.4万 【债务账面价值350-资产公允价值（180+30.6+30）】 （2）借：主营业务成本 185万 存货跌价准备 15万 贷：库存商品 200万 （3）借：资本公积 10万 贷：投资收益 10万 乙公司（债权人） 借：库存商品 180万 （公允价值） 应交税费-应交增值税-进项税额 30.6万 （180万*17%） 交易性金融资产-成本30万 （公允价值） 坏账准备 105万 （350万*30%） 营业外支出-债务重组损失 4.4万 贷：应收账款 350万 作业二 习题一 借款费用的核算 1.判断2009年专门借款应予资本化的期间。 因为2009.1.1借款费用已经发生、资产支出已经发生、购建活动已经开始，即符合开始资本化的条件；4.1——7.2因质量纠纷停工并且超过3个月，应暂停资本化；2009年末工程尚未完工。所以，2009年应予资本化的期间为9个月。 2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制2009年度按季计提利息及年末支付利息的会计分录。 （1）第一季 专门借款的应付利息=1000万*8%/4=20万 专门借款利息资本化额=20万-4万=16万 借：在建工程 16万 银行存款 4万 贷：应付利息 （2）第二季 因质量纠纷暂停资本化 专门借款的应付利息=20万 利息资本化额=0 借：财务费用 16万 银行存款 4万 贷：应付利息 20万 （3）第三季 专门借款的应付利息=20万 专门借款的利息资本化额=20万-9万=11万 借：在建工程 11万 银行存款9万 贷：应付利息 20万 （4）第四季 专门借款的应付利息=20万 因闲置借款的证券投资收益为0，专门借款的利息资本化额=20万 一般借款的应付利息=500万*6%/4=7.5万 一般借款的利息资本化额=500万*90/90*6%/4=7