项目四审计流程和审计计划要点.pptVIP

项目四 审计流程和审计计划 第一节 审计流程 审计流程：从开始到结束整个过程中的系统性工作步骤。 一、政府审计（内部审计）一般程序 （一）准备阶段 年度项目审计计划——组成审计组——收集资料（培训学习）——制定审计方案——下达审计通知书。 （二）实施阶段 进驻被审计单位——测评内部控制——审查取证——形成审计工作底稿 （三）报告阶段 分析整理资料——拟定提纲、撰写初稿——征求意见、修改定稿、报送审计机关——审计机关审定审计报告作出审计结论和决定（审计报告、审计决定、移送处理书） （四）后续审计与复审 二、民间审计流程 （一）接受业务委托 接受业务委托阶段的主要工作包括：了解和评价审计对象的可审性；决策是否考虑接受委托；商定业务约定条款；签订审计业务约定书等。 （二）计划审计工作 计划审计工作主要包括：在本期审计业务开始时开展的初步业务活动；制定总体审计策略；制定具体审计计划等。 二、民间审计流程 （三）实施风险评估程序 风险评估程序是必要程序，主要工作包括：了解被审计单位及其环境；识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，包括确定需要特别考虑的重大错报风险(即特别风险)以及仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险等。 二、民间审计流程 （四）实施控制测试和实质性程序 注册会计师评估财务报表重大错报风险后，应当运用职业判断，针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，进一步审计程序，包括实施控制测试(必要时或决定测试时)和实质性程序，以将审计风险降至可接受的低水平。 。 二、民间审计流程 五、完成审计工作和编制审计报告 本阶段主要工作有：审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项；考虑持续经营问题和获取管理层声明；汇总审计差异，并提请被审计单位调整或披露；复核审计工作底稿和财务报表；与管理层和治理层沟通；评价所有审计证据，形成审计意见；编制审计报告等。 一、审计计划的含义与作用 （一）审计计划的含义 审计计划是指审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的审计目的，在具体执行审计流程之前编制的工作计划。 （二）审计计划的作用 （1） （2） （3） 第二节 审计计划 二、审计计划的种类 1、总体审计策略：用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。 综合计划（内容）——时间预算（审计资源分配） （1）审计范围 （2）报告目标、时间安排及所需沟通 （3）审计方向 （4）审计资源 2、具体审计计划：为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，拟实施的审计程序的性质、时间和范围。 具体审计计划应当包括： （1）风险评估程序； （2）计划实施的进一步审计程序； （3）其他审计程序。 补充与修订——贯穿整个审计过程 第二节 审计计划 三、审计过程中对计划的更改 四、指导、监督与复核 第二节 审计计划