2013年初级经济法笔记第五章.docVIP

第五章　其他相关税收法律制度　　◆本章考情分析　　本章涉及7个税种分别是：房产税、契税、车船税、城镇土地使用税、印花税、资源税、土地增值税。　　分析以往考题，本章应试特点是：（1）基本是客观题题型，即单项选择题、多项选择题、判断题。（2）考点较多，但难度不大，分值一般在10分左右。　　◆本章内容结构和重点内容：　　本章涉及7个税种的内容。与201年教材相比，本章基本无变化。　　其中大纲要求：　　1.掌握：各税种的纳税人、征税范围（税目）、计税依据、应纳税额的计算；　　2.熟悉：各税种的税率、税收优惠；　　3.了解：各税种的概念、纳税义务发生时间、地点、期限。　　　　◆本章课程讲解 第一节　房产税 　　房产税，是以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房产租金收入向房产所有人或经营管理人征收的一种税。（属于财产税）　　　　一、房产税的纳税人　　房产税的纳税人是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内拥有房屋产权的单位和个人。　　具体规定如下（注意多选题）：　　1.产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人；产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人；　　2.产权出典的，承典人为纳税人；　　3.产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人；　　4.产权未确定或者租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人；　　5.纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。　　【提示1】纳税人具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。　　【提示2】房产出租的，由房产产权所有人（出租人）为纳税人。　　【提示3】房地产开发企业建造的商品房，在出售之前不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已经使用、出租、出借的商品房应当征收房产税。　　【考题·判断题】（2008年）张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。（√） 　　【例题·多选题】根据《房产税暂行条例》的规定，下列各项中，符合房产税纳税人规定的是（）。　　A.将房屋产权出典的，承典人为纳税人　　B.将房屋产权出典的，产权所有人为纳税人　　C.房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人　　D.产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人 　　　　二、房产税的征税范围　　【提示】不包括农村的房屋；不包括独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）。　　　　三、房产税的计税依据、税率和应纳税额的计算 计税方法 计税依据 税率 　　税额计算公式 从价计征 房产余值 1.2% 　　全年应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2% 从租计征 房产租金 12% 　　全年应纳税额＝租金收入×12%（或4%） 【提示1】房产原值：会计制度账簿“固定资产”科目中记载的房屋原值（或原价），包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。　　【提示2】投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待：　　①以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按照“房产余值”作为计税依据计征房产税。　　②以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，视同出租，按照“租金收入”为计税依据计征房产税。　　【提示3】对融资租赁的房屋——以房产余值计征房产税。　　【提示4】纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。　　【考题·单选题】某企业2009年度自有生产用房原值5000万元，账面已提折旧1000万元。已知房产税税率为1.2%，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。该企业2009年度应缴纳的房产税税额为（）万元。　　A.18　　　B.33.6　　　C.42　　　D.48　　解析本题考核房产税的计算。根据规定，从价计征的房产税，以房产余值为计税依据。该企业2009年应缴纳的房产税＝5000×（1－30%）×1.2%＝42（万元） 【例题·单选题】某企业有一处房产原值1000万元，2009年7月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元，当地政府规定的扣除比例为20%。该企业2009年该房产应缴纳房产税为（）。 　　A.6.0万元　　　B.9.6万元　　　C.10.8万元　　　D.15.6万元　　解析本题考核房产税应纳税额的计算。以房产投资联营收取固定收入、不承担经营风险的，应当以出租方取得的租金收入为计税依据计征房产税。计算过程：[1000×（1－20%）×1.2%]÷2＋50×12%＝10.8（万元）。 【考题·判断题】凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。（√）