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2015年中级经济法讲义第十一讲纳税人 一、纳税义务人 通俗的讲，就是国家对谁征税。纳税义务人，简称纳税人，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。从实务的角度讲，如果您是一个企业的财务人员或者税务主管，首先要知道的是该企业是什么税种的纳税人，也就是这个企业需要缴纳什么税。 纳税人有两种基本形式：自然人和法人。自然人就是我们单个的个体公民，法人是基于法律规定，享有权利能力和行为能力的社会组织，一般是指企事业单位和团体。 代扣代缴义务人是指有义务从持有的纳税人的收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位和个人。 作为代扣代缴义务人的企业本身并不是纳税义务人，它只是代国家扣缴税款，承担的是扣缴义务。对于税法规定的扣缴义务人，国家会通过正式的授权明确其代扣代缴义务。 例如：个人所得税以所得人为纳税义务人，一般以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。 二、征税对象 征税对象又叫课税对象、征税客体，通俗的讲就是指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。 征税对象是税法最基本的要素，因为他体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围，同时，征税对象也决定了各个不同税种的名称。 从具体的税种去体现，每个税种的征税对象就是每个税种的征税范围。 计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题。如：企业所得税的应纳税所得额就是据以计算所得税应纳税额的数量基础，为所得税的税基。 三、税率 税率是对征税对象的征收比例或征收额度，税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。 四、减免税优惠 减免税主要是针对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。在实体税种中，我们一般称为税收优惠。 减税是从应征税款中减征部分税款；免税是免征全部税款。 【真题·单选题】2011年4月1日，甲创业投资企业采取股权投资方式向未上市的取得高新技术企业资格的乙公司（该公司属于中小企业）投资120万元，股权持有至2013年6月1日，甲创业投资企业2013年度计算应纳税所得额时，对乙公司的投资额可以抵免的数额为（ ）万元。（2014年） A.0 B.84 C.96 D.108 【答案】B【解析】此题考察企业所得税投资抵免优惠。创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70％在当年抵扣该企业的应纳税所得额。 五、纳税义务发生时间 纳税义务发生时间，是指应税行为发生的时间。如增值税条例规定采取预收款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为货物的发出当天。纳税义务发生时间，是一个非常重要的时点，这个时点确定了纳税义务的发生。 【真题·单选题】2014年5月8日，甲公司与乙公司签订了买卖电脑的合同，双方约定总价款为80万元。6月3日，甲公司就80万元货款全额开具了增值税专用发票，6月10日，甲公司收到乙公司第一笔货款45万元，6月25日，甲公司收到乙公司第二笔货款35万元。根据增值税法律制度的规定，甲公司增值税纳税义务发生时间为（ ）。（2014年） A.5月8日 B.6月3日 C.6月10日 D.6月25日 【答案】B【解析】销售货物或者提供应税劳务的，其增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 六、纳税地点 纳税地点主要是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。 把经验分享给有梦想的 19 1 考证、职称、实操、就业五星级一站式服务 芜湖会计培训 马鞍山会计培训——和润会计教育整理