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上海第一百货商店财务管理系统案例研究 张瑞君 殷建红 潘淑海 陆海峰 赵熙 随着企业规模的日益扩大、企业组织结构的日益复杂，企业管理需求相应不断变化。试图依靠一个固定的软件工具来全面实现企业管理需求，已不具有可行性。信息技术环境下，根据企业特殊需求，借用灵活的管理工具来解决企业的特殊管理问题，势在必行。本文从借助管理工具以解决特殊管理要求的角度，采用例证分析的形式，论述管理工具在企业管理中的作用。 一、企业管理要求 上海市第一百货商店股份有限公司是上海一百（集团）有限公司的主要成员之一，该公司主营百货零售，兼营批发、餐饮、旅馆、高科技、进出口贸易、生产加工等。上海市第一百货商店的组织结构图如图1所示： 图1 （一）多级核算体系 正如上海第一百货商店的组织结构图所示，其核算体系是建立在多层次组织结构基础上的二级核算体系：商店和商场。商店财务部对本商店及各商场业务进行核算，各商场财务对本商场的业务进行核算。 （二）商品成本核算方法 上海第一百货商店采用售价法进行商品成本核算，库存商品按零售价入库，差异按零售价扣除不含税的实际成本入商品成本差异，商品销售时按售价结转销售成本，月末商场各商品柜通过商品差价计算表计算商品柜的差价率，并通过差价率计算出已销售商品差价，从而计算出商品柜的真实销售成本，月末根据商品销售收入、调整后的销售成本以及发生的各项费用、税金等，进行损益核算。 （三）商场和商店之间的核算关系 商店对商场的会计核算是以各楼层商场为单位进行的。 各商场的会计核并是以整个商场为一个独立核算实体，商场财务部按商品部分别核算到各商品部下的具体商品柜。 各商场每天将会计凭证进行汇总，编制凭证汇总表，上报商店财务部；商店财务部根据各商场的凭证汇总表填制会计凭证人账。 商店需要对各商场进行业绩考评，商场需要对商品部和商品柜进行业绩考核。 二、利用管理工具实现多级商店管理模式的解决方案 怎样利用简单、规范的核算系统来实现上海第一百货商店繁琐的财务核算？用友软件公司，针对上海第一百货商店财务核算特点和要求，以成熟的用友总账系统为基础，借助具有强大功能的用友报表工具——UFO，成功地给出了上海第一百货商店财务核算解决方案，完美地构建了上海第一百货商店财务核算系统。 （－）设置多套账，满足多个核算实体需要 商场虽然不具有法人资格，但它作为独立核算的经济实体而存在，因此，需要为商店和各商场分别设立一套账。准确的说，商店账不仅包括商店本身的业务，还需要反映各商场的业务，即商店账是商场和商店的综合账。 说明：在本案例分析中，商场以六层商场为例 （二）通过基础设置，协同商店和商场管理 1．借助科目设置，统一核算尺度 商店设置总科目，商场会计科目从商店科目中选取，并按核算需要在选取的科目下增加具体明细科目； 商店会计科目的设置需同时兼顾商店业务和商场会计核算的要求，将其设置成二大类：商店和商场，即每一具体会计科目下分设商店、商场两个二级子目。 商店财务根据具体业务核算情况，在商店子目下再设立相应的三级子细目，商场同样按具体核算要求在商场子目下设置相应的下级科目。 科目设置如下所示： 1001现金 100101商场 100198＿商店 他 在途现金 1002银行存款 2商店凭证类别和部门目录设置 （1）凭证类别设置方案 商店需接收各商场的科目汇总凭证，为了方便查询 各商场的凭证，并利用凭证信息对各商场进行分 析，商店凭证类别按商场楼层进行设计，凭证类别设置如下所示： 00 记账凭证 地室 o1 记账凭证 一楼 06 记账凭证 六楼 98记账凭证商店＿ （2）部门目录设置方案 对于商店而言，各商场是利润中心。商店来要定期考核各利润中心的经营业绩，因此商店以商场为部门，进行部门核算，便于实时对比分析各商场经营业绩。部门目录设置如下所示： 00地宣 o1一楼 06六楼 98商店 －99其他 3．