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工会财务管理办法 第一章　总 则 　　第一条 为了规范公司工会会计核算行为，保证会计信息真实、资产安全完整，根据工会有关规定及集团公司工会等有关规定制定制度。 　　第二条 本制度适用于公司工会组织。 　　第三条 公司工会会计是对工会预算的执行和对工会经费收支活动进行反映、核算和监督的专业会计。 　　第四条 工会依据有关规定建立工会预算管理体系。公司工会会计组织系统与工会预算核算管理体系相适应，一般分为五级。 　　第五条 公司工会会计主要职责是进行会计核算，反映预算执行，实行会计监督，参与预算管理，合理调度资金；负责制定有关实施细则或补充规定；组织公司工会有关人员进行会计培训，不断提高政策、业务水平。 　　第六条? 公司工会会计、出纳要分设，钱、财、物要分管。 　　第七条 公司工会会计核算应当以工会活动中发生的各项经济业务为对象，记录、反映工会的各项经济活动。 　　第八条 工会各项资金和财产应统一纳入工会预算会计核算。不得私设小金库和账外设账。 　　第九条 会计核算以人民币为记账本位币，以元为金额单位，元以下记至角、分。 　　第十条 会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计期间分为年度、季度、月份。会计年度、季度、月份采用公历日期。 　　第十一条 会计记账方法采用借贷记账法。 第二章　一般原则 　　第十三条 会计核算应当以工会实际发生的经济业务为依据，客观真实地记录、反映工会的各项收支状况及结果。 　　第十四条 会计信息应当符合工会宏观管理的要求，满足公司工会了解财务状况的需要，满足公司工会加强财务管理的需要。 　　第十五条 会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，前后各期一致，不得随意变更，以确保会计指标口径一致，相互可比。 　　第十六条 会计核算应当及时进行 　　第十七条 会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解和应用。 　　第十八条 会计核算以收付实现制为基础。 　　第十九条 凡是指定用途的资金，应按规定的用途使用，并单独核算反映。 　　第二十条 各项财产物资应当按照取得或购进的实际价值核算。除国家和全国总工会另有规定外，一律不得自行调整账面价值。 　　第二十一条 会计报表要全面反映工会财务收支情况及其结果。对于重要的经济业务，应当单独反映。 第三章　会计要素和会计科目 　　第二十二条 公司工会会计要素包括：资产、负债、净资产、收入、支出五类。其平衡公式为：资产 = 负债 + 净资产。在会计期间内，其平衡公式为：资产 + 支出 = 负债 + 净资产 + 收入。上述公式表明了各会计要素之间的内在联系。 　　第二十三条 资产是工会拥有或控制的能以货币计量的经济资源。包括流动资产和固定资产。流动资产包括现金、银行存款、经费集中存款、有价证券、暂付款、借出款、库存材料、投资、专用资金占用、应收上解经费、应收上级补助、拨出经费。固定资产包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列、图书、其他固定资产。 第二十四条 负债是工会承担的能以货币计量，需以资产偿付的债务。包括应付上解经费、应付补助下级经费、暂存款、借入款、代管经费、拨入经费、拨入专项资金。 　　第二十五条 净资产是指工会的资产减负债和收入减支出的差额。包括：固定基金、专用基金、投资基金、经费结余、预算周转金、后备基金。 　　第二十六条 收入是根据《工会法》以及有关政策规定开展业务活动所取得的非偿还性资金。包括：会费收入、拨交经费收入、事业收入、上级补助收入、政府或行政补助收入、投资收益、其他收入。 　　第二十七条 支出是工会为开展各项工作和活动所发生的各项资金耗费及损失。包括：会员活动费、职工活动费、事业支出、工会业务费、工会行政费、专项资金支出、补助下级支出、其他支出、上解经费支出。 　　第二十八条 会计科目使用要求： 　　（一） 本制度规定的会计科目，非经全国总工会同意，不得减并或自行增设，不得擅自更改科目名称。不需要的科目，可以不用。 　　（二） 工会财务使用会计科目编号时，要与会计科目名称同时使用。可以只用会计科目名称，不用科目编号，但不得只写科目编号，不写科目名称。 　　（三） 工会在全国总工会统一规定的会计科目下，可根据需要设置明细科目。 　　第二十九条 本制度规定的款级会计科目如下表： 　 序号 编号 名 称 序号 编号 名 称 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 101 102 103 110 105 106 107 108 109 110 111 112 114 201 202 203 204 205 206 207 301 302 303 304 305 306 一、 资