第三章 存款业务核算.docVIP

第三章存款业务的核算 第一节 存款业务概述 存款业务是银行以信用方式吸收社会闲散资金的活动，是银行吸收信贷资金的主要渠道，开展信贷活动的重要前提。这对调节货币流通，促进社会经济发展具有重要意义。 存款业务的种类 商业银行吸收的存款，按照惯例的要求不同有不同的分类方法。 按照存款的性质分类 按此标准，商业银行的存款可以分为单位存款、个人储蓄存款和财政性存款三类。 单位存款属于公款性质，是指社会有关部门、单位闲置待用资金；个人储蓄存款属于私款性质，是城乡居民个人节余待用的消费性质资金（个体经营者存入款项属于单位存款，而非储蓄存款）。财政性存款是指各行经办的财政预算内存款以及集中待缴财政的各种款项形成的存款。本章主要介绍单位存款和储蓄存款。 按照存款的期限分类 按此标准，商业银行的存款可以分为活期存款和定期存款。 活期存款是指存入时不确定存期，可随时存取的存款，主要包括单位活期存款的和个人的活期存款；定期存款是在存款时约定存款期限，到期支取的存款，主要包括单位定期存款的和个人的定期存款。活期存款和定期存款是两种流动性及稳定性各有差异的存款，商业银行应合理组织并广泛吸收，保持两种存款的合理结构。 按照资金成本的高低分类 按此标准，商业银行的存款可以分为低成本存款和高成本存款。 一般来说，活期存款、期限较短的定期存款为低成本存款；而存期较长的定期存款为高成本存款，定期存款存期越长，其存款成本越高。 （四）按照存款产生的来源分类 按此标准，商业银行的存款可以分为原始存款和派生存款。 原始存款是指单位和个人将现金或现金支票送存银行而形成的存款，包括单位存款、个人存款和银行同业存款。原始存款通过商业银行系统的资产业务所创造出的更多的银行存款称为派生存款，派生存款以相同的运用方式形成的更多的派生存款。 （五）按照存款的币种不同分类 按此标准，商业银行的存款可以分为人民币存款和外币存款。 二、存款业务核算要求 存款业务具有明显的广泛性和社会性。积极开展存款业务对于稳定货币、平衡社会需求、调节货币流通具有重要意义。因此，商业银行在办理存款业务核算时应做到以下几点： （一）正确使用账户 （二）维护存款人的合法权益 （三）银行不予垫款 （四）准确及时地进行核算 第二节 单位存款的核算 单位存款是指商业银行吸收的各国有、集体、合资、合作、外资企业个体私营、股份企业、机关团体等单位的存款。 一、单位存款账户的种类 根据中国人民银行的《银行账户管理办法》规定，单位存款账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户四种。 （一）基本存款账户 基本存款账户是存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。存款人的工资、资金等现金支取，只能通过本户办理。一个单位凭当地人民银行核发的开户许可证可在当地任选一家商业银行开立一个基本存款账户。 （二）一般存款账户 一般存款账户是存款人在开立基本存款账户以外的商业银行借款转存以及与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。存款人可以通过本账户办理转账结算和缴存现金但不能支取现金。 （三）临时存款账户 临时存款账户是存款人因临时经营活动需要开立的账户。存款人可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理规定办理现金收付。 （四）专用存款账户 专用存款账户是存款人因特殊需要开立的限定了资金来源或限定了资金用途的账户。如：基本建设的资金；更新改造的资金；特定用途，需要专户管理的资金。 二、单位存款账户的开立 存款账户是指银行在有关存款科目下，按照单位开立的办理款项收付的账户。根据中国人民银行的《银行账户管理办法》的要求，单位申请开户时，必须向银行提交开户申请书，写明申请单位名称、经营范围、主管部门名称，提供当地工商行政管理机关核发的《企业法人执照》和《营业执照》等有关证明文件，同时还要向银行提供盖有单位财务专用章或者公章和法定代表人或其授权的代理人的签名或者盖章的印鉴卡。银行审查同意后，登记开销户登记簿，编列账号、设立分户账，同时向存款人出售支票等各种空白结算凭证，便于单位存取款项，办理资金收付。 三、单位存款账户的管理 存款账户是按照单位经济性质进行具体分类的名称。商业银行通过对单位存款账户的管理，既可以了解各单位的经济经营情况又可以反映国民经济各部门的经济活动状况，以便更好地管理好社会资金。对单位开立的存款账户要加强管理，以强化信贷、结算监督和现金管理。 四、单位活期存款的核算 单位活期存款的核算主要包括现金存取和转账存取。其中转账存取主要通过办理各种结算方式和信用支付工具而实现的，具体核算将在第七章叙述，本章介绍现金的存取业务核算。单位活期存款的核算按存取方式不同，分为支票户和存折户两种（实际中单位基本不用存折户）。 （一）支票户存取现金的核算 支票户是单位在银行开立的凭支