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房地产业主要会计科目和主要账务处理 转藏 　　1 主要会计科目 序号 编号 会计科目名称 序号 编号 会计科目名称 资产类 成本类 1 1121 应收票据 12 5001 开发成本 — 银行承兑汇票 — 土地征用及拆迁费 2 1122 应收账款 前期工程费 — 应收销售账款 基础设施建设费 应收租赁账款 建筑安装工程费 应收其他账款 公共配套设施费 3 1123 预付账款 开发间接费用 — 预付工程款 损益类 预付备料款 13 6001 主营业务收入 预付购货款 — 商品房销售收入 4 1405 开发产品 配套设施销售收入 5 1406 发出商品 14 6051 其他业务收入 6 1409 库存物资 — 租金收入 — 专用材料 处置投资性房地产收入 专用设备 15 6402 其他业务成本 工器具 16 6403 营业税金及附加 7 1521 投资性房地产 — 营业税 城市建设维护 教育附加费 防洪保安费 房产税（投资性房地产） 土地使用税（投资性房地产） 8 1522 投资性房地产累计折旧（摊销） 城市维护建设税 负债类 教育费附加 9 2202 应付账款 土地增值税 — 应付购货款 防洪保安费 应付工程款 房产税 应付其他账款 土地使用税 10 2203 预收账款 17 6601 销售费用 — 预收购房定金 — 职工薪酬 预售收入 展览费 11 2221 应交税费 差旅费 — 应交营业税 代销手续费 应交城市维护建设税 销售服务费 应交教育费附加 经营性租赁费 应交防洪保安费 通讯费 应交房产税 诉讼费 应交土地使用税 广告费 应交个人防洪保安费 现金短缺 应交个人所得税 其他可计入的费用 应交土地增值税 应交所得税 2 主要账务处理 资产类 1121 应收票据 1 本科目核算因转让、销售开发产品等收到的银行承兑汇票。 2 本科目会计分录： 编号 交易或事项 会计分录 借方科目 贷方科目 001 收到因转让、销售开发产品等收到的银行承兑汇票 本科目 — 银行承兑汇票（付款人） 预收账款 — 预售收入（购房人） 002 背书转让银行承兑汇票 预付账款 — 预付工程款（××单位） 预付购货款（××单位） 本科目 — 银行承兑汇票（付款人） 003 持未到期的汇票向银行贴现 按实际收到的金额 银行存款 按贴现息 财务费用 按汇票的票面金额 本科目 — 银行承兑汇票（付款人） 004 汇票到期 按实际收到的金额 银行存款 按汇票的票面金额 同上 3 本科目按开出的银行承兑汇票的单位进行明细核算。 注：应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额等资料。 汇票背书转让、贴现或到期结清票款后，在备查簿中应予注销。 4 本科目期末借方余额，反映持有的银行承兑汇票的票面金额。 1122 应收账款 1 本科目核算因转让、销售和结转开发产品，提供出租房屋等经营活动应收取的款项。 2 本科目会计分录： 编号 交易或事项 会计分录 借方科目 贷方科目 005 发生应收账款 按应收金额 本科目 — 应收销售账款（债务人） 应收租赁账款（债务人） 应收其他账款（债务人） 按确认的营业收入 主营业务收入 其他业务收入 006 收回应收账款 银行存款 本科目 — 应收销售账款（债务人） 应收租赁账款（债务人） 应收其他账款（债务人） 007 改用银行承兑汇票结算 应收票据 — 银行承兑汇票（付款人） 同上 008 确实无法收回的应收款项（按管理权限报经批准后作为坏账） 坏账准备 同上 3 本科目按应收销售账款、应收租赁账款、应收其他账款和债务人进行明细核算。 4 本科目期末借方余额，反映尚未收回的应收账款。 1123 预付账款 1 本科目核算按合同规定预付给承包单位的工程和备料款项，或预付给供应单位的购货款项。 2 本科目会计分录： 编号 交易或事项 会计分录 借方科目 贷方科目 009 预付给承包单位的工程和备料款 本科目 — 预付工程款（××单位） 预付备料款（××单位） 银行存款 010 结算工程价款 按工程价款结算账单 开发成本 — 建筑安装工程费 应付账款 — 应付工程款（债权人） 同时扣回预付的工程和备料款 应付账款 — 应付工程款（债权人） 本科目 — 预付工程款（××单位） 预付备料款（××单位） 011 预付给供应单位的购货款 本科目 — 预付购货款（××单位） 银行存款 012 收到所购物资 按应计购入物资成本的金额 开发成本 — 建筑安装工程费 库存物资 — 专用材料（××材料） 专用设备（××设备） 工器具（××工器具） 按应支付的金额 本科目 — 预付购货款（××单位） 补付的款项 本科目 — 预付购货