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补充练习题参考答案 （2013） 补充练习题（1） 习题1 资料：某公司系新设立的中、小型企业，其财会科拟配备3名财会人员。其中，A为财会科长，B为一般会计，C为出纳。根据该公司财会工作职责范围，财会科内部将设以下工作或岗位： ?总账、报表岗位 ?债权债务往来明细账岗位 ?非货币资产明细账岗位 ?记账凭证填制 ?银行预留印鉴个人名章保管 ?财务专用章保管 ?会记档案保管 ?现金和银行存款日记账登记 ?记账凭证审核 ?现金保管和具体办理货币资金收付 要求：根据内部会计控制合理分工与权力制衡原则的要求，试针对财会科3名财会人员提出合理合规的工作分工意见。 习题2 资料：某商场为了扩大销售额，拟对西南地区的消费者开展“代顾客邮购”业务。商场通过报纸、电视和网上发布商品信息，顾客选好商品后通过邮局汇款（现金）。商场收款后即向顾客邮寄商品（由商场承担邮寄费、包装费）。 要求：试设计并画出从顾客邮寄现金进入企业起，至发出商品、结清货款止的内部会计控制业务流程图。 参考答案 习题1 解：对该公司3名财会人员的工作分工意见如下： A (科长) 岗位：①、⑨、⑥ B（会计）岗位：②、③、④、⑦ C（出纳）岗位：⑤、⑧、⑩ 习题2 解：提示：①代顾客邮购商品业务，从商场的角度看就是一种商品销售业务，其特点是企业先收到现金，然后再发出商品；②顾客邮寄现金进入企业，是从邮局将汇款单送达企业的“传达室”（或“门卫室”）起。因此，“传达室”应设“登记簿”进行控制。其余的内容可参照教材中的图6-1，即可绘制流程图。参考图示如下： “代顾客邮购业务”内部控制流程图 收 发 室 业 务 部 门 仓 储 部 门 财 会 部 门 补充练习题（2） 1、审计人员在对某厂银行存款进行审计时，发现以下情况：2011年12月31日银行存款日记账余额为143800元，开户银行送来的对账单余额为127050元，经查对发现有以下几笔未达账项或错账： （1）12月29日，委托银行收款12500元，银行已入账，收款通知尚未送达该厂； （2）12月30日，该厂开出现金支票一张，金额为800元，企业已付款入账，银行尚未入账。 （3）12月30日，银行已代付企业电费3000元，银行已入账，企业尚未收到付款通知。 （4）12月31日，企业收到外单位转账支票一张，金额为16000元，企业已收款入账，银行尚未入账。 （5）11月28日，银行已付现金11050元（现金支票号153号），银行已入账，企业尚未入账。经询问出纳，答：“上月提现备用，忘记记账”，主办会计回答不知情。 要求：（1）根据上述未达账项和错账，试编制银行存款余额调节表； （2）该企业的货币资金内部控制是否存在问题？估计在哪个环节？ 2、注册会计师王小晓在2011年3月抽査红星电子一厂的03号产品时，发现其耗用的主要原材料是“A”、“B”、“C”三种原材料。这三种材料的实际年耗用量均为10000件，而该年的计划进货量前两种都是12000件，“C”材料计划进货量2000件。经监盘得知，“A”材料库存已达50000件，“B”材料为2000件，“C”材料为324件。经询问采购部门，答复是：“A”、“B”两种原材料的价格适中，“C”材料供货方要上调20%，正准备更换供货商，但领导还未批准。生产部门反映现有三种原材料的质量都不错。 要求：判断该厂的采购与付款内部控制是否存在问题？有重大无错报风险？ 3、注册会计师在审查DEF公司2011年12月应付账款明细账时，发现“应付账款——M公司”明细账有贷方余额117000元，经检查有关凭证，该款是2008年向M公司购货的款项。 要求：分析可能存在的问题，提出进一步审查方法和审计处理意见。 补充习题2参考答案 解： ⑴编制银行存款余额调节表如下： 银行存款余额调节表 20××年12月31日 单位：元 项 目 金 额 项 目 金 额 企业银行存款日记账余额 143 800 银行对账单余额 127 050 加：银行已收、企业未收 12 500 加：企业已收、银行未收 16 000 减：银行已付、企业未付 3 000 11 050 减：企业已付、银行未付 800 调节后存款余额 142 250 调节后存款余额 142 250 ⑵出纳11月28日提现11 050元，一个多月未入账，而且主办会计不知情，其行为属于出纳私自取款性质，说明该单位的货币资金内部控制存在重大缺陷。具体环节表现在： 第一、没有坚持会计和出纳实行不相容职务相分离控制。其中，具有稽核性质的银行存款余额调节表的编制