第02、03章 货币资金及应收款项.docVIP

第二章 货币资金 第三章 应收款项 教 学 内 容 课 时 一：货币资金概述 0.5 二：库存现金 0.5 三：银行存款 2 四：其他货币资金 1 五：应收款项 3 实 训 1 合 计 8 理论基础：货币资金及应收款项的概念、特征；货币资金的管理及结算方法。 教学目的要求：使学生掌握货币资金及应收款项内容；掌握货币资金管理的有关内容和常见的结算方法；掌握货币资金收付及应收款项的账务处理。 教学重点：银行结算办法；货币资金和应收款项的核算。 教学难点：货币资金和应收款项的核算。 第一节 货币资金概述 一、货币资金性质与范围 1.货币资金的性质 货币资金是指可以立即投入流通，用于购买商品或劳务，或用于偿还债务的交换媒介物。在流动资产中，货币资金的流动性最强，是企业资产的重要组成部分。 2.货币资金的范围 根据货币资金的存放地点和用途的不同，可分为现金、银行存款以及其他货币资金。 二、货币资金的内部控制制度 一般来说，货币资金管理和控制应当遵守如下原则： 1.严格职责分工 2.实行交易分开 3.实行内部稽核 4.实施定期轮岗制度 第二节 库存现金 现金是流动性最强的一种货币性资产。现金的概念有狭义和广义之分。狭义的现金指存放于企业的库存现金；而广义的现金是指除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证。本章所涉及的现金概念是指狭义的现金，即库存现金。 一、现金管理制度 根据国务院颁发的《现金管理暂行条例》规定，现金管理制度主要包括以下内容： 1.现金的使用范围 企业可以用现金支付的款项有： 1）职工工资、津贴。 2）个人劳务报酬。 3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。 6）出差人员必须随身携带的差旅费。 7）结算起点（现行规定1000元人民币）以下的零星支出。 8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 2.核定库存现金的限额 库存现金的限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存的现金的最高数额。 库存现金的限额一般按照单位3-5天日常零星开支所需现金确定。远离银行或交通不便的企业，银行可以根据企业15天的正常开支需要量来核定库存现金的限额。正常开支需要量不包括每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出。 3.不准坐支现金 企业现金收入，应及时送存银行，不得直接用于支付自己的支出。用收入的现金直接支付支出的，叫做“坐支”。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。未经银行批准，企业不得擅自坐支现金。 4.现金日常收支管理 1）企业现金收入应于当日送存银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。 2）企业从开户银行提取现金，应当如实写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 3）企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 4）不准用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条抵库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存储，不准保留账外公款，不得设置“小金库”等。 二、现金的核算 1.现金收付凭证 单位各项现金收支，必须以合法的原始凭证为依据，经会计主管人员审核和授权批准人员审批后，才能据以收支款项。现金收支凭证有多种。如现金支票存根、送款回单、借款单等。现金收付业务必须通过出纳人员办理，办理完毕，应在收付记账凭证和原始凭证上加盖收付人印章和“收讫”或“付讫”戳记，表示款项已经收付完毕。经过审核签证后的收、付款凭证，即可据以登记账簿。 2.现金总分类核算 为了总括反映和监督现金收支、结存情况，需要设置“库存现金”账户，该账户借方登记现金的增加数，贷方登记现金的减少数，借方余额表示企业实际持有的库存现金的数额。企业内部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算。 【例2-1】1月3日，华夏公司发生下列现金收入业务： （1）签发现金支票一张，从开户银行提取现金40 000元备用。 根据现金支票存根，填制银行存款付款凭证。 借：库存现金 40 000 贷：银行存款 40 000 （2）出售废旧材料100元，增值税税率17%。 根据开出的增值税专用发票，填制现金收款凭证。 借：库存现金 117 贷：其他业务收入