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第二章 商品流通企业会计 案例一 1,若我作为迅达公司的财务主管，将选择视同自购自销的方式。 （1）若视同自购自销方式，账务处理如下： 收到委托代销的手机时： 借：受托代销商品-华信公司 500000 贷：代销商品款-华信公司 500000 月末，手机全部售出时： 借：银行存款 702000 贷：主营业务收入 600000 应交税费-应交增值税（销项税额）102000 同时，结转售出商品的销售成本： 借：主营业务成本-手机 500000 贷：受托代销商品-华信公司 500000 结转代销商品款： 借：代销商品款-华信公司 500000 贷：应付账款-华信公司 500000 月末，收到华信公司开来的增值税专用发票，增值税税额85000元。 a. 反映商品购进： 借：商品采购-华信公司 500000 应交税费-应交增值税（进行税额）85000 贷：银行存款 585000 b. 对冲应付账款与商品采购： 借：应付账款-华信公司 500000 贷：商品采购-华信公司 500000 （2）若采用收取代销手续费的方式，账务处理如下： 收到委托代销的手机时： 借：受托代销商品-华信公司 500000 贷：代销商品款-华信公司 500000 月末，手机全部售出： 借：银行存款 702000 贷：应付账款-华信公司 600000 应交税费-应交增值税（销项税额）102000 同时，注销已售代销商品： 借：代销商品款-华信公司 500000 贷：受托代销商品-华信公司 500000 月末，将扣除代销手续费后余下的价税开出转账支票付讫。 借：应付账款-华信公司 702000 贷：代购代销收入 90000 银行存款 612000 同时，根据委托单位开来的增值税专用发票： 借：应交税费-应交增值税（进项税额）102000 贷：应付账款-华信公司 102000 2,若我作为华信公司的财务主管，将选择支付代销手续费的方式。 若采用视同自购自销的方式，账务处理如下： 发出商品时： 借：库存商品-委托代销商品 400000 贷：库存商品-手机 400000 月末，手机全部售出时： 借：银行存款 585000 贷：主营业务收入-手机 500000 应交税费-应交增值税（销项税额） 85000 同时结转已售出的委托代销商品成本： 借：主营业务成本 400000 贷：库存商品-委托代销商品 400000 若采用支付代销手续费的方式，账务处理如下： 发出商品时： 借：库存商品-委托代销商品 400000 贷：库存商品-手机 400000 月末，手机全部售出时： 借：应收账款-迅达公司 702000 贷：主营业务收入-手机 600000 应交税费-应交增值税（销项税额）102000 同时结转已售出的委托代销商品成本： 借：主营业务成本-手机 400000 贷：库存商品-委托代销商品 400000 将扣除代销手续费后的余额存入银行： 借：银行存款 612000 销售费用-代销手续费 90000 贷：应收账款-迅达公司 702000 案例二 （1）对月末两笔业务的账务处理如下： 购入电视： a. 付款： 借：商品采购 36000 应交税费-应交增值税（进项税额）6120 贷：银行存款 42120 b. 入库 借：库存商品 48000 贷：商品采购 36000 商品进销差价 12000 确认销售收入： a. 收款： 借：银行存款 14400 贷：主营业务收入-彩电 14400 b. 结转成本： 借：主营业务成本 14400 贷：库存商品 14400 将上述业务入账后，各相关账户余额见表 相关账户余额表 营业部 商品进销差价 库存商品 主营业务收入 服装部 433777 236745 1932140 家电部 1066346 585340 3200725 百货部 10623 7065 63755 合计 1510746 829150 5196620 （2）计算差价率： 综合差价率=1510746/（829150+5196620）^100%=25.07% 本期已销商品进销差价=5196620^25.07%=1302793（元） 借：商品进销差价 1302793 贷：主营业务成本 1302793 分部差价率： 服装部差价率=433777/（236745+1932140）^100%=20% 家电部差价率=1066346/（585340+3200725）^100%=28.17% 百货