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财务预算系统介绍 前 言 预算是计划工作的成果，它既是决策的具体化，又是控制生产经营活动的依据。 预算在传统上被看成是控制支出的工具，但新的观念是将其看成‘使企业的资源获得最佳生产率和获利率的一种方法。’ 财务预算是有一系列预算构成的体系，各项预算之间相互联系，关系比较复杂。 各预算之间的主要联系如下： 第一部分 财务预算系统的内容 销售预算 生产预算 直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算 产品成本预算 销售费用预算 管理费用预算 专门预算（资本预算、投资预算） 现金预算 预计损益表 预计资产负债表 预算分析 盈亏临界分析 本量利分析 因素变动分析 预算执行情况分析 实际数和预算数的差异 比较分析 分析报告 预算报告 预算分析报表 预算与实际比较分析报表 17.预算的变更 第二部分 预算项目的分解和主要参数的设定 一、预算项目设置 预算项目包括： 1、销售收入/成本类；以单位销售产品的名称设置。 2、制造费用（固定/变动）类；以车间为单位汇集，然后分配到相关的产品。 3、销售费用（固定/变动）类；以销售部门为单位汇集。 4、管理费用（固定/变动）类；以相关职能部门为单位汇集。 5、专门预算类。以投资项目为单位汇集。 以下是公司的预算项目举例： 销售收入/成本类 汽车音响 福特产品 甲产品 乙产品 大众产品 丙产品 丁产品 家用音响 戊产品 制造费用类 固定制造费用 工资及福利费 办公费 折旧费 变动制造费用 间接材料 差旅费 水电费 销售费用类 固定销售费用 工资及福利费 保险费 广告费 变动销售费用 销售利润提成工资 差旅费 业务招待费 业务工程费 管理费用类 固定管理费用 工资及福利费 折旧费 变动管理费用 差旅费 业务招待费 专门预算类 资本支出 固定资产支出 无形资产支出 长期投资 其他资本支出 对外融资 借入资金 归还借款 支付利息 其他 交纳所得税 交纳其他税金 发放股利 二、产品预计单位售价参数 表1： 品名 计量单位 预计单位售价（元） 部门（区域） 1. 甲产品 2. 乙产品 3. 丙产品 ．．．．．． (以上品名从预算项目中”销售收入/成本类”读取) 三、现金收入、支出参数: 1、现金收入参数（选择季度预算的）： 表2 项 目 收现百分比 季度 季度+1 季度+2 季度+3 上年应收账款 100% 季度销售收入 60% 40% 上年应收账款数 2、现金收入参数（选择月度预算的）： 表2-1 项 目 收现百分比 最长１-２年 月份 月份+1 月份+2 V+3 V+4 。。 上年应收账款 ５０％ ５０％ 月度销售收入 ５０％ ２０％ ２０％ １０％ 上年应收账款数 四、存货参数： 1、存货数量通常按下期销售量的一定百分比确定，如１０％； 2、＂年初存货＂是编制预算时预计的，＂年末存货＂根据长期销售趋势来确定． 表４. 项目 计算公式或数额 预计期末产品存货 预计期初产品存货 年初存货产品数量 年末存货产品数量 预计期末材料 预计期初材料 年初材料存货 年末材料存货 ＝下期销售量Ｘ百分比 ＝上期期末存货 ＝下期生产量Ｘ百分比 ＝上期期末材料存货 五、单位产品用料、工时参数： 表５ 品名 计量单位 单位产品材料用量 单价 单位产品工时 每小时人工成本 单位产品成本金额 甲产品 乙产品 丙产品 ．．． 第三部分 销售预算 预计销售量： 表6： 预算单位： 部门（区域）： 人员： 品种 计量单位 1季度 2季度 3季度 4季度 合计 甲产品 乙产品 丙产品 ．．． （品种取自＂销售收入／成本类＂的设置） 预计销售收入 表７： 预算单位： 部门（区域）： 人员： 品种 计量单位 1季度 2季度 3季度 4季度 合计 甲产