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会计法律制度的构成（第一章01） 会计法律体系 制订机关 代表性文件及规律 会计法律 全国人大及常委会制定 《会计法》《注册会计师法》 会计行政法规 国务院制定并发布或由国务院有关部门拟定并经国务院批准发布 《企业财务会计报告条例》《总会计师条例》 会计部门规章 财政部及相关部委制定或其他部门制定报财政部审核或备案 《企业会计准则—基本准则》《XX办法》 会计规范性文件 财政部门制定并公布 《会计档案管理办法》《全国先进会计工作评选表彰办法》《XX制度》《XX规定》 地方性会计法规 地方人大及常委会 《XX地、XX省XX》 会计档案保管期限归类（第一章02） 保管年限 会计档案 永久 年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册 25年 现金日记账、银行存款日记账 5年 银行存款余额调节表、银行对账单、固定资产卡片在固定资产报废清理后保管5年、事业单位月度、季度财务会计报告 3年 企业月度、季度财务会计报告 15年 其他 会计核算的相关知识补充（第一章03） 原始凭证的审核 会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并对单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人责任；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。 账目核对 1.账实相符：会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符 2.财证相符：会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符 3.账账相符：会计账簿之间相对应的记录相符 4.账表相符：会计账簿记录与会计报表有关内容相符 会计年度 会计年度自公历1月1日起至12月31日止 记账本位币 会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。 会计处理方法 各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务报告中说明。 会计记录文字的要求 会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字 内部控制的知识归纳（第一章04） 内部控制 企业 行政事业单位 概念 由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程 单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控 目标 合理保证企业经营管理合法合规 合理保证单位经济活动合法合规 合理保证企业资产安全 资产安全和使用有效 合理保证企业财务报告及相关信息真实完整 财务信息真实完整 提高经营效率和效果 有效防范舞弊和预防腐败 促进企业实现发展战略 提高公共服务的效率和效果 原则 全面性 全面性 重要性 重要性 制衡性 制衡性 适应性 适应性 成本效益 责任人 董事会：负责内部控制的建立健全和有效实施 单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责 监事会：对董事会进行监督 经理层：负责组织领导企业内部控制的日常运行 单位应当建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施 专门机构：具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作 内部控制的内容 内部环境（实施内部控制的基础） 梳理业务流程，明确业务环节，分析风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督（监督内部控制的执行） 控制方法 不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制 不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开 注册会计师审计与内部审计的区别（第一章05） 区别 注册会计师审计 内部审计 独立性 完全独立于被审计单位 受本部门、本单位直接领导，只具有相对独立性 审计方式 受托审计，必须按照执业准则实施审计 依照单位经营管理需要自行组织实施，具有较大的灵活性 职责和作用 对外出具的审计报告具有鉴证作用 只对本部门本单位负责，不对外公开 接受审计的自愿程度 委托人可自由选择会计师事务所 必须接受 代理记账的相关知识汇总（第一章06） 设立条件 1.3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员2.主管代理业务的负责人具有会计师以上专业技术职称3.有健全的代理记账业务规