【2017年整理】规范增值税账务处理.doc

关于规范增值税账务处理的通知 各单位财务： 根据国家税务总局《增值税纳税申报表填表说明》及股份公司会计科目核算内容的要求，现对增值税有关科目做如下规定： 未认证的当月发票的进项税额的帐务处理 增值税一般纳税人取得防伪税控开具的增值税专用发票，对购进货物取得的抵扣联的认证、申报和会计处理，按以下方法处理。 凡购进货物并收到防伪税控开具的抵扣联， 对购买材料、货物已验收入库、有些已出库，增值税发票已到，但未去税务机关认证，按照以下办法处理： 收到发票的当月入账 借：原材料 其他应收款－待抵扣进项税 贷：应付帐款（或银行存款） 对该份抵扣联，如在规定期限通过认证的，做如下帐务处理并在通过认证的月份申报抵扣； 借：应交税金－－应交增值税（进项税） 贷：其他应收款－－待抵扣进项税 如在规定期限进行认证，但通不过认证的，或者超过规定期限不进行认证的，则需对进项税额作如下处理： 查明原因分清责任。 借：原材料等 借：其他应收款——责任人 贷：其他应收款－－待抵扣进项税 凡购进货物,货到发票未到的，应根据采购合同、销售清单、验收入库单等附件暂估入帐： 借：原材料--××材料暂估价 贷：应付帐款 收到发票后用红字冲回，发票抵扣联收到后，按上述的方法进行处理。 （3）属于辅导期的增值税一般纳税人可以“应交税费—待扣税金”科目下核算。 2、企业当月增值税专用发票（运输发票）认证后，通过“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目核算； 分录 借：应交税费-应交增值税-进项税额 贷：银行存款 3、企业交纳当月的增值税，通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算； 分录 借：应交税费-应交增值税-已交税金 贷：银行存款 4、企业当月未交的增值税，通过“应交税费—应交增值税—转出未交增值税” 转入“应交税费—未交增值税”科目； 分录 借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税 贷：应交税费—未交增值税 5、企业当月多交的增值税，通过“应交税费—应交增值税—转出多交增值税”转入 “应交税费—未交增值税”科目； 分录 借：应交税费—未交增值税 贷：应交税费—应交增值税—转多交增值税 6、企业当月交纳以前各月未交的增值税，通过“应交税费—未交增值税”科目，不通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算。 分录 借：应交税费—未交增值税 贷：银行存款 7、月末应以余额结转当期应交的增值税；“应交税费—未交增值税”是与税务局的结算科目；“应交税费—应交增值税”的明细科目当期发生额应与申报表中相关项目一致。 分录： 借：应交税费—应交增值税—销项税 借：应交税费—应交增值税—进项税转出 贷：应交税费—应交增值税—进项税（此金额小于或等于销项+进项转出，大于部份留在进项税科目的借方为留抵税款） 贷：应交税费—应交增值税—未交增值税（销项+进项转出－进项） 8、销售边角废料取得的收入是否需计征增值税、所得税及会计处理问题 答：(1)企业处理在生产过程中产生的边角废料时，应将处理的边角 废料所取得的收入，计算缴纳增值税，并开具发票。所作的会计分录为： 借：银行存款（或应收账款 ） 贷：应交税金--应交增值税 贷：业务收入—增值税销售收入—原料与材料销售收入 (2)年末，应将其它业务收入转入本年利润，计算缴纳企业所得税，会计分录为： 借：业务收入—增值税销售收入—原料与材料销售收入 贷：本年利润 9、少收货款可不可以自行调帐 答：根据文件规定，企业销售货物，事后因价格调整发生销售折让，购买方必须取得当地主管税务机关开具的折让证明单，供货企业才能作为开具红字发票的合法依据。如购买方不向其主管税务机关开具折让证明单，供货方自行调帐，是不符合法规规定的。对方少付的应收账款处理，可在营业外支出会计科目列支： 借：营业外支出 贷：应收账款××公司 10、企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理 “因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 以上规定，请各单位从1月份起遵照执行。 特此通知 附：《增值税纳税申报表填表说明》 财务管理部 2011年2月16日 PAGE 4 - 中国矿业大学2010～