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财务预算与分析 会计学院 第十二章 预算的方法 第一节 预算的种类 财务预算与分析 会计学院 1、按预算的内容划分 从预算所涵盖的内容范围来看，主要分为经营预算、资本预算和财务预算。 2.按预算的主体划分 从预算编制的主体来看，主要分为部门预算和总预算 3.按预算的时间划分 从预算所涵盖的时间范围来看，主要分为短期预算和长期预算。 4.按预算的编制特征划分 从预算编制的特征来看，主要分为未来状态预算、责任预算及措施预算。 第二节 预算的编制方法 财务预算与分析 会计学院 (一)、固定预算与弹性预算 编制预算的方法按业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算方法和弹性预算方法两大类。? (二)、增量预量与零基预算 编制成本费用预算的方法按其出发点的特征不同，可分为增量预算的方法和零基预算的方法两大类。 (三)、定期预算与滚动预算 编制预算的方法按其预算期的时间特征不同，可分为定期预算的方法和滚动预算的方法两大类。 (四)．确定性预算与概率预算 二、预算编制方法 （一）固定预算与弹性预算 1、固定预算(静态预算) (1)以某一固定业务量编制的预算 (2)缺点：过于机械呆板、可比性差 (3)适用：业务量较为稳定的企业 非营利性组织 财务预算与分析 会计学院 2、弹性预算(变动预算、滑动预算) (1)以一系列可达到的业务量水平，按成本性态为基础编制的预算 (2)优点：预算适用范围宽、可比性强 (3)适用：与业务量有关的各种预算 主要用于：弹性成本预算 弹性利润预算 财务预算与分析 会计学院 (4)弹性成本预算编制方法 ①公式法：y=a+bx在一定范围内不受业务量波动成本分解比较麻烦 ②列表法 是指通过列表的方式，在相关范围内每隔一定业务量间隔计算相关数值预算，来编制弹性成本预算的方法。 ③图示法 是指在平面直角坐标系上把各种业务量的预算成本用描绘图象的形式表示出来，以反映弹性预算水平的方法。 财务预算与分析 会计学院 (5)弹性利润预算编制方法 ①因素法适用于单一品种采用分解法处理固定成本的多品种企业 ②百分比法 适用于多品种企业 财务预算与分析 会计学院 （二）增量预算与零基预算 1、增量预算 (1)定义：以原有成本费用为基础，通过调整编制的预算。 (2)三项假设：①现有业务活动是必须的②原有开支是合理的③增加的费用是值得的 (3)缺点：①导致保护落后②平均主义，简单化③不利于未来发展 财务预算与分析 会计学院 2、零基预算 (1)定义：一切从零开始的预算 (2)编制程序：不可避免项目——(必须发生)不可延缓项目——(优先保证) (3)优缺点： 优点 不受现有费用项目的限制 调动各方面降低费用积极性 有利于企业未来发展 缺点：工作量大，难以突出重点 财务预算与分析 会计学院 1、定期预算 (1)定义:以会计年度为单位，定期编制的预算 (2)缺点:盲目性、滞后性、间断性 财务预算与分析 会计学院 （三）定期预算与滚动预算 2、滚动预算(连续预算、永续预算) (1)定义:与会计年度脱钩，始终保持12个月连续滚动预算 (2)优缺点: 优点 透明度高 及时性强 连续性完整性和稳定性突出 缺点：工作量较大 财务预算与分析 会计学院 （3）滚动预算的编制方式 ①逐月滚动方式：较精确、工作量大 ②逐年滚动方式：精确度较差、工作量小 ③混合滚动方式：长计划短安排、远略近详、减少工作量 财务预算与分析 会计学院 (四)．确定性预算与概率预算 确定性预算是指在编制预算时，有关变量以稳定不变的数值表达，并具以编制预算的方法。 概率预算法是指在编制预算时，如果有关变量难以确定，就要通过估计分析其变动范围以及可能出现的的概率，用一种期望值来表达，以次为依据确定预算目标，进行预算编制的方法。概率预算主要用于编制成本预算和利润预算。 财务预算与分析 会计学院