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外文资料翻译 FOREIGN LITERATURE TRANSLATION 专　　　　业： 财务管理 姓　　　　名： 指导教师姓名： 财务报表欺诈的原因，后果和防治方法 作者：扎比霍拉哈 瑞扎伊 本文摘自2005年第16期的会计观察杂志第277页到第282页 摘要:在过去几年财务报表欺诈包括投资者，债权人，和员工，超过500亿美元。资本市场参与者警惕和积极的企业治理确保信息的完整性透明度和财务信息质量。财务报表严重威胁市场参与者公布经审核财务报表信心。最近财务报表来自商界，会计界，学术界和监管相当重视。 本（1）财务报表的定义（2）通过涉嫌财务报表诈骗案件的选择性样本财务报表的（3）（4）介绍预防和策略减少财务报表舞弊事件。欺诈仍然是一个商业和会计界人士的关注最近的证券及交易委员会（SEC）的执法行动与企业诈骗小组的报告。本文可能会增加财务报表欺诈行为的可能性的因素。应该增加企业治理参与者（董事会董事，审计委员会，高层管理团队，内部审计，外部审计师，和理事机构）对财务报表欺诈和预防检测的战略。改善公司治理，财务报告质量，以及审计职能的。该法确立了一个新的架构，上市公司及上市公司更多的责任，并增加刑事违法行为和其他处罚。鉴于财务报表欺诈的相关费用，理解在这篇文章所描述的可以影响欺诈发生检测预防互动因素（，激励，监督最终结果会计和审计研究。关键词：财务报表欺诈公司治理2002年萨班斯 预防和检测欺诈策略由于如Lucent、施乐Xerox、来爱德Rite Aid、山登Cendant、 上巨电子Sunbeam、美国废弃物管理公司Waste Management、美国安然公司Enron Corporation环球电讯Global Crossing 世通WorldCom阿德菲亚传播公司Adelphia Tyco)的财务报表欺诈高调报道了公众，投资者，金融界新闻界监管安然的造成约700亿美元损失投资者公司员工财务报表欺诈造成的是美国的历史最大的破产案安然世通奎斯特泰科投入环球电讯，财务报表欺诈4600亿美元（，2002）这些企业丑闻了三个重要的问题1）美国企业行为严重（2）企业财务报表被信任，以及（3）相信美国大多数上市公司负责任的企业，可靠的财务报告过程，有效的审计功能，道德和法律的业务经营方式，并不断改善提高他们收入的质量和数量。不过，及审计失败财务报表欺诈的已经削弱了美国信心。可靠性，透明度和财务报告程序的一致性让投资者作出明智的。市场参与者，投资者和债权人公布经审核财务报表反映真实和的财务。安然世界通信公司和其他企业丑闻，盈利重述，定制和管理盈利削弱投资者对金融体系质量和可靠性的信心。资本市场参与者（如投资者债权人分析师）公司市场财务信息作出投资决定。因此，公布经审核财务质量可靠性和透明度在经济资源的有效配置中是必不可少的。审计通过减少重大信息误报风险公司披露的财务报表。证券与交易委员会（SEC）的委员在发言一再指出金融信息证券市场效率的重要性。例如，“经审计的财务报表为我们的证券市场提供了基础。经审计的财务报表投资者作出是否购买，持有或卖出特定证券”。 （美国证券交易委员会，2002） “”（美国证券交易委员会，2002b）。市场参与者信息风险高品质的报告。这种低风险的信息将使资本市场更有效率，较低的资本和较高的证券价格。社会商界会计专业，监管机构财务报表欺诈检测。（1）财务报表（2）通过涉嫌财务报表诈骗案件的选择性样本财务报表的（3）（4）介绍预防和策略减少财务报表舞弊事件。财务报表欺诈 财务报表舞弊是企业通过编写和传播财务报表蓄意欺骗或误导财务报表，尤其是投资者和债权人。财务报表欺诈由知识渊博者（如高管团队， 一个相当大经过周密策划的。可能涉及下列计划（1）伪造，篡改，或操纵财务记录材料，证明文件，或商业交易（2）故意虚报，遗漏或帐目或其他重要财务报表的编制资料（3）蓄意不当使用，故意曲解会计原则政策和用于测量识别报告经济活动和商业交易（）故意披露会计标准原则及相关的财务（5）通过利用积极会计非法盈余管理（6）根据会计实务操现有的会计详细标准漏洞，使得公司可以隐藏他们的经济实质。财务报表舞弊在过去的几年财务报表欺诈已投资者超过5000亿美元（，2002）。安然公司财务报表欺诈犯造成投资者估计约700亿美元的市值损失。美国会计办公室（GAO）2002年10月公布一份报告，表明在过去数年会计违规行为增长。研究报告1997年1月至10％的上市公司宣布增长145％，预计2002年年底将增长170％ 2002年）。表1总结了最近的财务报表案件样本，包括安然世通这些这些引人注目的财务报表舞弊指控情况五个互动因素来解释和论证。这些因素被称为激励监督和最终结果， （，20