2016年8.2征税和纳税讲义.ppt

* 一玉口中国，一瓦顶成家 都说国很大，其实一个家? 一心装满国，一手撑起家? 家是最小国，国是千万家 在世界的国，在天地的家? 有了强的国，才有富的家? 国家 征税和纳税 纳税人 负税人 税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人 指最终承担税款的单位和个人 法人 自然人 纳税人与负税人 (1)含义 当纳税人所缴税款是由自己负担时， 纳税人和负税人是一致的 当纳税人通过一定的途径将税款 转嫁给他人负担时， 纳税人就不是负税人 我国公民不一定都是直接的纳税人，但都是实际的负税人。 因为生产经营者最终把税款转嫁到了消费者头上，每一位公民都是消费者。 一、税收及其种类 １、含义 国家为实现其职能，凭借政治权力， 依法取得财政收入的基本形式。 主体 手段 依据 目的 地位 —税收为国家的存在和发展提供物质保障 2、国家、税收与税法 “有国就有税” “有税就有法” —税法为赋税的征收提供法律依据和保障 ①强制性 国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税；税务机关必须依法征税。 ②无偿性 不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。 ③固定性 在征收之前就以法律形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。 3、税收的特征 　　　　　只为一元税款，行政拘留15天 　　1998年9月，河北省石家庄矿区个体水果摊主马某为拒缴区区一元税款而对1名近六旬的街道助征干部大打出手，被矿区地税局治安室和当地派出所干警共同抓获。为维护税法尊严，当地派出所已对其作出了补缴税款并行政拘留15天的处罚决定。 强制性—税收是依靠国家的政治权力而强制征收. 税收是国家通过法律形式确认的,即征税必须有法律依据,纳税人必须依法纳税. * 　　 　　所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得的东西。 　　　　　　　　　　　—列宁 无偿性即不返还 也不付任何代价 合作探究： 想一想：国家对农业实行税收减免政策是否违反税收的固定性？ 税收的固定性不等于说一成不变。税收的固定性是就税法不变的情况而言。税收的对象、范围、比例经批准后可以变化，但任何变化都必须以税法固定下来，并在一定时期内保持稳定。 强制性：交也得交，不交也得交 无偿性：交了也白交 固定性：交多少税法定 * 三个基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志 项 目 特 征 强 制 性 无 偿 性 固 定 性 税 利 债 费 ∨ ∨ ∨ ∨ ∨ × × × × ∨ 具体 分析 × 无偿性 要求 强制性 保障 决定 决定 固定性 紧密联系，不可分割，统一于税法。 税收三个基本特征之间的关系是怎样的？ 想一想： 4、我国税收的种类 屠宰税、印花税 房产税契税 遗产税 矿产税、城镇土地使用税 企业所得税、个人所得税等 营业税增殖税消费税关税 包括主要税种 以特定行为为征税对象 以拥有或支配的财产为对象 以开发利用资源为对象 以各种所得额为对象 以交易额和劳务为对象 含义 行为税 财产税 资源税 所得税 流转税 5、增值税 征收意义 计算方法 基本税率 纳税人 征税对象 所属税种 增值税 流转税 生产经营中的增值额 ……单位或个人 17％ 应纳税额=本企业商品销售额×税率－上一环节已缴税金 相当于(20000-10000) ×17% =1700元 20000×17%-1700=1700元 征收作用 意义 特点 基本税率 纳税人 征税对象 所属税种 个人所得税 所得税 个人所得额 6、个人所得税 ……个人 超额累进税率、比例税率 超额累进税率： 第一步：应税收入-起征点=超额部分 第二步：超额部分按相应等级税率分别计算 第三步：各级税额相加=应缴税额 起征点3500元,七级 级数 超出范围 税率 1 1500元以内 3% 2 1500-4500 10% 3 4500-9000 20% 4 9000-35000 25% 5 35000-55000 30% 6 55000-80000 35% 7 80000以上 45% 应纳税所得额指个人工资、薪金所得减去3500元以后的余额 个人工资、薪金所得 超额累进税率表 蓝领奋斗哥工薪收3000元，白领学历姐工薪收入8000元，奋斗哥和学历姐分别应纳税多少？ 奋斗哥：不交税 学历姐： 8000-3500=4500元 1500×3%+3000×10%=345元 年收入超过12万元,要自行报税 你知道吗? 必要性 二、依法纳税是公民的基本义务 １．依法纳税的必要性(为什么) 结论：公民自觉诚信纳税,既是履行应尽的义务,也是对国家、社会的一种贡献。 （1）从我