做好投资审计的思考.docVIP

在中介机构参与工程造价审计条件下做好投资审计的思考 2010-12-29 　 利用中介机构参与政府投资灾后恢复重建项目工程造价审计工作，既是市委、市政府针对我市项目建设管理具体实际，提出的有效解决当前投资审计任务异常繁重与审计力量严重不足矛盾的重要举措；也是审计理想目标与现实选择妥协的结果，是审计监督向审计服务转变的需要。它缓解了目前投资审计力量不足、经费不足等矛盾，但也给审计机关业务管理和工作组织带来新的难题和显著的审计风险。 一、存在的问题 （一）效率不高。前一阶段投资审计工作情况反映出，投资审计中存在着效率不高的问题。2010年已完成审计25个项目（含简易16个）送审额9亿元，审减1.2亿元。结算未完成项目23项，送审额11.4亿元。正在进行的跟踪审计项目57项，投资额96亿元。 （二）审计质量控制困难。审计实施过程中把握中介机构审计工作质量比较困难，风险控制心中没有底。 （三）审计独立性不时受到冲击。建设单位要求跟踪审计的积极性高，实际是转移管理风险；不时提出审计介入建设管理的要求，威胁审计的独立性。 （四）审计力量与任务的矛盾尖锐。每投必审造成空前的工作压力，所有灾后重建项目无论大小，项目库完成后财政报账、发改委核销，都要审计机关提交审计报告。审计任务积压形成久拖不决，不能按时完成，审计力量与任务的矛盾存在激化风险，损害政府和社会对审计的信任。 （五）审计费用支付有违公认原则。中介机构工程造价审计服务费用支付方式受到上级审计机关和社会的质疑，建设单位执行有阻力。政府要求每投必审，又不能安排必须的审计经费，操作形式违背了谁委托谁付费的公认原则。 二、原因分析 （一）建设项目本身。一是建设项目先天不足，如地勘不详细，招标时设计深度不够，仓促开工建设，边建设、边设计、边修改，给审计工作带来一定的困难。实际施工变更内容更多，索赔签证频繁，形成的资料多，审计要熟悉消化，吃透情况需要时间；并且这类事项容易发生工程结算调整或损失，合同约定往往不清，审计要反复仔细寻求建设施工双方利益边界和平衡点，需要大量的协调时间。二是一些建设项目分阶段实施，或者修修停停，整个项目的最终审计报告要等待所有合同段工程完工，前后可能跨越2-3年的时间。 （二）建设单位。一是建设单位项目前期工作有缺陷，如用地审批手续、规划许可、开工许可不落实，导致施工单位结算安全文明措施费用等计算没有依据；二是工程款拨付比例过大造成施工单位不愿意配合审计；三是建设单位提供的资料不全，手续不齐，造成审计过程中完善审计资料延误了审计时间。 （三）施工单位。一是不重视资料整理、工程结算书提交缓慢；二是不平衡报价损伤自身利益反悔要求调整约定；三是临时确定造价人员不掌握现场情况结算缺项漏项、错误；四是造价人员对量签字无效。 （四）中介机构。一是外地中介机构由于在绵未设办事处，造成工作衔接困难、业务事务处理缓慢；二是审计业务多，人手较紧，往往派出工作经验不丰富的工作人员参与审计工作，或者一人承担多项审计业务，造成审计效率较低；三是部分中介机构等靠思想严重，反映问题不及时，不积极主动提出相关建议，等待审计局的指导意见。四是部分履约意识不强，接到审计任务后，不积极开展审计工作，讲条件，态度消极，在审计过程中发现情况不汇报，脱离了审计机关的监督。五是个别中介机构人员纪律、程序执行不到位，在审计过程中不通知审计机关的情况下私自收方、审计初稿未经审计机关审核同意就擅自向施工单位透露。 （五）审计机关。一是工程审计力量薄弱，具备基本的工程建设管理知识的审计人员不多；二是审计复核专家缺乏。 （六）政策环境。一是交通、水利专业无计价规范，争议问题认定困难；二是造价信息脱离实际，审计执行难度大。如地震期间人工、材料价格信息偏离实际市场价格，有的材料价格建设方现场代表签字认可了，审计经过调查也确实是事实。选择严格执行政策还是尊重客观事实，审计处于两难之中，需要与各方沟通协调提出解决方案，事情重大还要报请有关市领导同意，这些工作需要时间进行处理。 三、下一步工作的思路 （一）完善制度 进一步完善中介机构业务质量控制管理办法、任务分配管理办法、审计服务费用管理办法、业务质量考核方案等制度，明确中介机构工作程序要求，落实中介机构工作报告制度，加强审计复核和业务考核力度，缩短考核的时期，及时对工作不合格的中介机构进行调整。通过业务考核、任务分配等途径，促进中介机构认真履行承诺，安排合格的审计人员承担工程造价审核任务，加强人员管理、内部复核，通过加强管理降低审计成本，节约国家建设资金。 （二）加强人才培养 内容包括财会、审计、法律、计算机、综合写作、管理、工程。方法是：通过鼓励自学基础知识，老同志工作中传、帮、