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项目三 消费税会计核算与税收筹划 消费税的概念与特点 消费税应纳税额的计算和纳税申报 消费税的会计核算 消费税的与税收筹划 * * 本项目学习要点 工作任务一 消费税基础知识 一、消费税概念与特点 概念 消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。(生产销售、委托加工和进口环节征收，金银首饰在零售环节征) 特点 （1）征税范围具有选择性 （3）征收方法具有灵活性（多样性） （4）税率税额具有差异性（特殊性） （5）税收负担具有转嫁性 （2）征税环节具有单一性 二、消费税的纳税人 概念 消费税纳税人是指在我境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 条件 一是必须在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品；二是纳税人的经济业务范围必须属于税法规定的应税消费品。 具体包括 单位（包括涉外企业）和个人 三、消费税的征税范围 征税范围的确定原则 （1）过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。 （2）非生活必需品中的一些高档、奢侈消费品。 （3）高能耗及高档消费品。 （4）不可再生和替代的稀缺资源消费品。 （5）具有一定财政意义的消费品。 具体范围 14个税目，即：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板 。 四、消费税的税率 比例计税 适用于多数消费品，计算公式： 应纳税额=销售额×比例税率 定额计税 黄酒、啤酒、成品油，计算公式： 应纳税额=销售数量×单位税额 复合计税 白酒、卷烟，计算公式： 应纳税额=销售额×比例税率 +销售数量×单位税额 对兼营不同税率的应税消费品，应分别核算其销售额或 销售量，未分别核算或者将不同税率的应税消费品组成 成套消费品销售的，从高适用税率。 *