第三章资产评估基本程序.pptVIP

第三章 第三章 资产评估程序 本章内容提要 资产评估程序概述 资产评估具体程序与基本要求 资产评估中相关信息收集与分析 1.资产评估程序概述 1.1资产评估程序概念与分类 1.2资产评估程序重要意义 1.1资产评估程序概念与分类 1、概念：资产评估程序，指注册资产评估师执行资 产评估业务所履行的系统性工作步骤。 2、分类 1）狭义的资产评估程序：从资产评估机构和人员接 受委托开始，到向委托人或相关当事人提交资产评估 报告书为止。 2）广义的资产评估程序：开始于承接资产评估业务 前的明确资产评估基本事项环节，终止于资产评估报 告书提交后的资产评估文件归档管理。 1.2资产评估程序重要意义 1. 是规范资产评估行为、提高资产评估业务质 量和维护资产评估服务公信力的重要保证 ； （评估质量和公信力的保证） 2.是相关当事方评价评估服务质量的重要依据；（服务质量评价依据） 3.是资产评估机构和人员防范执业风险、保护 自身合法权益、合理抗辩的重要手段之一 。 （评估机构和人员维权手段） 2.资产评估具体程序与基本要求 2.1资产评估的基本程序 2.2执行的基本要求 2.1资产评估的基本程序 第一、接受资产评估委托，明确评估基本事项 第二、签定资产评估业务约定书 第三、编制资产评估计划 第四、资产勘察及现场调查 第五、收集资产评估资料 第六、评定估算 第七、编制提交评估报告书 第八、资产评估工作档案归档 1.接受资产评估委托，明确评估基本事项 1）需要明确资产评估业务基本事项的具体内容 （1）委托方和相关当事方基本状况 （2）资产评估目的 （3）评估对象基本状况 （4）资产评估限制条件和重要假设 （5）价值类型及定义 （6）资产评估基准日 （7）其他需要明确的重要事项 2）.对资产评估的基本事项做以下几个因素的 分析，以确定是否承接资产评估的项目 （1）评估项目风险 （2）专业胜任能力 （3）独立性分析 2.签定资产评估业务约定书 资产评估业务约定书，是指评估机构与委托方 签订的，确认评估业务委托与受托关系，明确 评估目的、评估对象、评估范围、评估基准日、 价值类型、服务费、报告类型、报告提交时间 和方式、报告使用者和使用方式等基本事项， 约定其他权利、义务、违约责任和争议解决等 内容的书面合同。 3.编制资产评估计划 资产评估计划，是资产评估机构和人员为执行 资产评估业务所拟订的资产评估技术思路和实 施方案，对合理安排工作量、工作进度、专业 人员调配、按时完成资产评估业务具有非常重 要的意义。资产评估计划应当涵盖现场调查、 收集评估资料、评定估算、编制和提交评估报 告等评估业务实施的全过程。 重点考虑的因素： 1、评估目的、资产评估对象状况 2、业务风险、项目规模、复杂程度 3、评估对象的性质、行业特点、发展趋势 4、资产结构、类别、数量、分布状况 5、相关资料收集状况 6、委托人或资产占有方以往的评估经历、诚信 状况及提供资料的可靠性、完整性和相关性 7、专业胜任能力、经验及专业、助理人员配备 情况 4.资产勘察及现场调查 包括对不动产和其他实物资产进行必要的现场勘 察，对企业价值、股权和无形资产等非实物性资 产进行现场调查。 （1）勘察及调查目的： ①确定委托评估资产是否存在，及其合法性和完 整性； ②确定委托评估资产与账簿、报表的一致性； ③收集委托评估所需的有关数据资料。 （2）勘察及现场调查内容 ①了解财务会计制度；②了解内部管理制度， 重点是资产管理制度；③对申报的资产清单进 行初审；④对申报的各项资产进行核实；⑤对 申报的各项资产产权进行验证，确认其合法 性；⑥对申报评估资产中用于抵押、担保、租 赁等特殊用途的资产进行专项核查；⑦对勘察 中发现申报有误的资产，根据勘察结果和有关 制度规定进行勘察调整；⑧收集评估相关资料。 （3）资产勘察及现场调查基本要求 ①应当通过询问、核对、勘查、检查等方式进 行。②应当在评估对象或评估业务所涉及的主 要资产所在地进行。③应当对评估业务涉及的 主要资产进行资产勘查。如受客观条件限制 时，应当执行替代程序。④应当与委托方沟 通，可采用抽样方式进行。⑤应当与委托方或 通过委托方与资产占有方等进行沟通，根据评 估对象特点约定适当的调查时间和方式。 5.收集评估资料：资料收集工作是资产评估业务质量 的重要保证，也是进行分析、判断进而形成评估结论 的基础。 1）有关资产权利的法律文件或其他证明材料 2）资产的性质、目前和历史状况信息 3）有关资产的剩余经济寿命和法定寿命信息 4）有关资产使用范围和获利能力的信息 5）资产以往的评估及交易情况信息 6）资产转让的可行性信息 7）类似的资产的市场价格信息 8）委托方声明 9）可能影响资产价值的宏观经济前景信息 10）可能影响