自考审计学第五章概要.ppt

第五章 审计证据与审计工作底稿 本章要点 掌握审计证据的含义及来源 掌握审计证据的数量和质量特征 熟悉获取审计证据的审计程序 掌握审计工作底稿的含义和性质 了解编制审计工作底稿的目的和控制程序 了解审计工作底稿的格式、内容和范围及归档 第一节 审计证据 （一）审计证据的含义 审计证据是审计中的一个核心概念。 审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 （二）审计证据的来源 按照证据的来源分类，可以将审计证据分为内部证据和外部证据两类。 1、内部证据 内部证据是由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据，如被审计单位的会计记录、管理层的声明书以及其他各种由被审计单位编制和提供的有关书面文件。 按照证据的处理过程，可以将内部证据进一步划分为：只在审计客户内部流转的证据和由被审计单位产生，但在被审计单位外部流传，并获得其他单位和个人承认的内部证据。 2、外部证据 外部证据：是由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据。 按照证据的处理过程，可以将外部证据进一步划分为： （1）由被审计单位以外的机构或人士编制，并由其直接递交给注册会计师的外部证据。（证明力最强） （2）由被审计单位以外的机构或人士编制，但由被审计单位持有并提交注册会计师的书面证据。（银行对账单、购货发票、顾客订购单、有关的契约、合同等