自考审计学第八章概要.ppt

第八章采购与付款循环审计 本章重点 了解购货与付款循环审计 掌握采购与付款循环的内部控制及测试 掌握应付账款、固定资产、累计折旧等重要帐户的实质性程序 熟悉其他相关帐户的实质性程序 第一节 采购与付款循环的特性 资产负债表和损益表审计的基础 一、采购与付款循环的主要业务活动 （1）请购商品和劳务；（2）对外订购；（3）验收商品；（4）储存商品；（5）付款；（6）记账 二、采购与付款循环审计的主要凭证及会计记录 采购与付款业务通常要经过请购、订货、验收、付款、记录这些程序 采购与付款循环审计中主要经济活动及其相应的凭证记录有： （一）请购单 请购单一式三联，填写部门留存一份，送交采购部门一份，验收部门一份。 大额资本支出请购需特别授权批准。 （二）订购单 订购单一式五联，正联送交供应商，其余几联送至企业内部的验收部门、付款部门和请购部门，采购部门留存一份。 （三）验收单 验收单是支持资产或费用以及与采购有关的负债的“存在或发生”认定的重要凭证。定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，则与采购交易的“完整性”认定有关。 （四）入库单 入库单一式三联，一联返回验收部门，一联本部门留传，另一联交会计部门记账。 这些控制与商品的“存在或发生”认定有关。 （五）付款凭证 付款凭证是企业内部记录和支付负债的授权证明文件。付款凭单应预先编号，并须后附订购单、验收单和供