第六章会计凭证.ppt

第六章 会计凭证 通过本章学习，应该掌握如下内容： 1、会计凭证的概念及分类 2、原始凭证的种类、填制及审核 3、记账凭证的种类、填制及审核 4、会计凭证的传递与保管 第一节 会计凭证的概念和种类 会计凭证（Accounting document），是记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。 会计凭证可分为原始凭证和记账凭证两种。 原始凭证，在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以证明经济业务的发生，明确经济责任，并作为记账的原始依据的一种会计凭证。 原始凭证又分为自制原始凭证和外来原始凭证。 自制原始凭证是指企业内部相关人员根据经济业务发生情况而编制的，反映经济活动完成情况的原始凭证，如原材料领料单，原材料入库单，产成品或商品入库单，各种费用分配表，工资单，各种内部结算单等。 外来原始凭证是指从企业外部单位或个人取得的，反映经济业务完成情况的原始凭证，如各种车票、购货发票、住宿发票、餐馆发票、运输发票等。 附典型的原始凭证样本及填制 其票样如图1-1、1-2所示，银行进账单如图1-3所示。 银行汇票的账务处理方法是：收款单位应根据银行的收账通知和有关的原始凭证编制收款凭证；付款单位应在收到银行签发的银行汇票后，根据“银行汇票委托书”（存根）联编制付款凭证。如有多余款项或因汇票超过付款期等原因而退款时，应根据银行的多余款收账通知编制收款凭证。 采用银行汇票结算方式，应注意下列问题： ① 银行汇票的提示付款期为一个月，超过提示付款期限，经出具证明后，仍可以请求出票银行付款。银行汇票见票即付。填明“现金”字样和代理付款行的银行汇票丧失，失票人可以向银行申请挂失，或者向法院申请公示催告或提起诉讼。但未填明“现金”字样和代理付款行的银行汇票丧失不得挂失。 ② 银行汇票一律记名，可以背书转让。背书是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。背书是一种票据行为，是转让票据权利的重要方式，它的产生是票据成为流通证券的一个标志。 ③ 银行汇票的汇款金额起点为500元。 二、商业汇票。商业汇票是收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑（承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。承兑是汇票中所特有的，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。商业汇票适用于同城或异地在银行开立存款科目的法人以及其他组织之间，订有购销合同的商品交易的款项结算（必须具有真实的交易关系或债权债务关系）。 用商业汇票结算方式，应注意下列问题： ① 采用商业汇票结算方式时，承兑人即付款人员有到期无条件支付票款的责任。 ② 对信用不好的客户应慎用或不用商业汇票结算方式。 ③ 商业汇票一律记名。允许背书转让，但背书应连续。 ④ 商业汇票的承兑期限由交易双方商定，但最长不得超过6个月。商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日内。 付款人应当自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或者拒绝承兑。付款人拒绝承兑的，必须出具拒绝承兑的证明。 商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑。银行承兑汇票由银行承兑。商业汇票的付款人为承兑人。 2、银行承兑汇票：它是由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。其票样如图2-2所示 三、银行本票。银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发以办理转账结算或支取现金的票据。适用于同城办理转账结算或支取现金。我国普遍开展银行本票的时间并不长，银行本票还是一种较新的票据结算方式，银行本票对于企事业单位和个人在同城范围办理转账结算具有明显的优点，对于促进我国的经济的发展将起到重要的作用。为此，我国票据法以法律的形式确立了银行本票的法律地位。其票样如图3-1、3-2所示。 银行本票的账务处理方法是：收款单位按照规定受理银行本票后，应将银行本票连同进账单送交银行办理转账，根据盖章退回的进账单第一联和有关原始凭证编制收款凭证；付款单位在填送“银行本票申请书”并将款项交存银行，收到银行签发的银行本票后，根据申请书存根联编制付款凭证。企业因银行本票超过付款期限或其他原因要求退款时，在交回本票和填制的进账单经银行审核盖章后，根据进账单第一联编制收款凭证。 采用银行本票结算方式，应注意下列问题： ① 银行本票分为不定额本票和定额本票两种。定额银行本票面额为1千元、5千元、1万元和5万元。银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。 ② 银行本票的提示付款期为二个月，超过提示付款期限，经出具证明后，仍可请求出票银行付款。 ③ 银行本票见票即付，资金转账速度是所有票据中最快最及时的。可以背书转让，不予挂失，对银行本票应视同现金，妥善保管。 四、支票。支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。