房地产企业月(季)和年度申报表的填报方法.doc

房地产企业年度纳税申报表的填报（以会计准则处理为例）：总原则：年度申报表是为税收政策服务的，无论怎么填列只要符合税收政策，能够通过系统审核就行。填表关注四件事情：1、预售收入如何计入三项费用扣除基数？ 预售阶段在附表一第16行（“其他视同销售收入”）填列同时在附表三第19行（“其他”）调减。 2、营业税金及附加和土地增值税如何调整？?预售阶段在附表三第19行（“其他”）调减；结转收入时在附表三第40行（“其他”）再调增。3、预计毛利额如何调整？? ? 预售阶段在附表三第52行（“房地产企业预售收入计算的预计利润”）调增；结转收入时转回征税的毛利额再调减。4、三项费用如何调整？??预售阶段按比例提前扣除；结转收入时在附表三第40行（“其他”）再调增。（一）、预售阶段（只有未完工开发产品）的填报方法：如：某房地产开发公司开发A、B项目，2008年度A项目预售房款8000万元，当年开发产品未完工。当年缴纳营业税金及附加440万元；预缴土地增值税80万元；期间费用2600万元（其中广告及业务宣传费支出1500；业务招待费支出100）。假设无其他纳税调整事项，当地计税毛利率为15%，则： 附表一填列示意表： 行次 项目 金额 第4行 （1）销售货物收入 第16行 （3）其他视同销售收入 8000① 附表二： 行次 项目 金额 第3行 （1）销售货物成本 第15行 （3）其他视同销售成本 第25行 期间费用 2600 附表八填列示意表： 行次 项目 金额 第1行 本年度广告费和业务宣传费支出 1500 第4行 本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入 8000 第6行 本年广告费和业务宣传费扣除限额（4×5） 1200 第9行 加：以前年度累计结转扣除额 0 第11行 累计结转以后年度扣除额 300 附表三填列示意表： 行次 项目 账载金额 税收金额 调增金额 调减金额 第2行 视同销售收入 8000 第19行 收入类“其他” 8000① 第26行 业务招待费支出 100 40 60 第27行 广告及业务宣传费支出 300 第40行 扣除类“其他” 准则为0制度为520② 第52行 房地产企业预售收入计算的预计利润 8000×15%=1200 第55行 合? ? 计 9560 准则为8000制度为8520 注①：将预售收入金额里填入附表一作为“三费”计算基数，同时在附表三中这里进行调减。注②：如果执行会计制度的企业没有在当年将营业税金及附加和预缴土地增值税结转入“营业税金及附加”损益科目中，则在这里进行调减。执行会计准则的企业则不用。 主表填列示意表： 行次 项目 金额 第1行 营业收入（填附表一） 第2行 营业成本（填附表二） 第3行 营业税金及附加 准则为440+80=520；制度为0 第4-6 行 三项期间费用合计 2600 第10行 营业利润 准则为－3120，制度为－2600 第14行 减：纳税调整减加额（填附表三） 准则为9560，制度为9560 第15行 减：纳税调整减少额（填附表三） 准则为8000，制度为8520 第23行 纳税调整后所得 准则为－1560，制度为－1560 （二）、滚动开发阶段（有结转以前产品和未完工产品）的填报方法：2009年度A项目全部完工，实现收入12000万元（不含2008年预售房款）；开发成本12000万元。该项目2010年度缴纳营业税金及附加660万元，预缴土地增值税120万元；预售B项目房款10000万元，当年B项目开发产品未完工，当年缴纳营业税金及附加550万元；预缴土地增值税100万元。发生期间费用6000万元（其中广告及业务宣传费支出4200；业务招待费支出300）。假设无其他纳税调整事项，当地计税毛利率为15%，则：附表一填列示意表： 行次 项目 金额 第4行 （1）销售货物收入 8000+12000=20000 第16行 （3）其他视同销售收入 10000-8000=2000 附表二填列示意表： 行次 项目 金额 第3行 （1）销售货物成本 12000 第15行 （3）其他视同销售成本 第25行 期间费用 6000 附表八填列示意表： 行次 项目 金额 第1行 本年度广告费和业务宣传费支出 4200 第4行 本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入 20000-8000+10000=22000 第6行 本年广告费和业务宣传费扣除限额（4×5） 1800+1500=3300 第9行 加：以前年度累计结转扣除额 300 第11行 累计结转以