浅析税收风险分析在税源专业化管理中的主导作用.doc

浅析税收风险分析在税源专业化管理中的主导作用 近年来，某国税局对税源专业化管理工作进行了积极有益探索，税源管理质量和效率不断提升。随着税源专业化管理工作的不断深入，国税总局明确了进一步深化税收征管改革的总体要求，积极构建“以明晰征纳双方权利和义务为前提，以风险管理为导向，以专业化管理为基础，以重点税源管理为着力点，以信息化为支撑”的现代化税收征管体系，这更加突出了风险管理在税源专业化管理中的重要地位，更加凸显了税收风险分析在风险管理工作中的作用。下面，笔者结合该局税收风险分析工作实际，浅论一下税收风险分析在税源专业化管理中的主导作用，供各位同仁交流借鉴。 一、税收风险分析运行状况 （一）税收风险分析分类 税收风险分析从宏观和微观两个层面来看，可以简单分为税源综合分析和税收专题分析，综合分析重在从宏观层面把握税源管理状况、组织收入状况、纳税服务状况、征管质量状况、税收风险状况等，以便于决策者从面上把握某特定时期内的工作状况，原则上每季度开展一次综合分析。专题分析主要从微观层面分析税源管理中的薄弱环节及异常区域，在分析的深度和针对性上与综合分析相比有很大提升，根据风险高低的不同，对风险企业分别采取风险提醒、纳税评估、税务稽查等措施，以便于各级国税机关对风险企业能够及时处理和应对，原则上每月开展一次专题分析，根据工作需要，可不定期开展专题分析。 （二）税收风险分析运行机制 该局成立税源综合分析办公室，组建了专兼职相结合的税收风险分析团队，制定了税源综合分析办公室工作制度，明确了专兼职分析人员工作职责。定期召开讲评会，查找税收风险分析工作中存在的问题，明确本期重点分析内容。定期下基层督导下发风险企业的落实情况，为基层提供技术和业务支持，指导基层工作开展。定期召开局长办公会，听取基层单位风险企业落实情况汇报，确保取得实际成效。 （三）税收风险分析成效 2012年，该局税源综合分析办公室共开展4期税源综合分析和10期税源专题分析，下发基层4000多户次疑点企业，涉及6万多条疑点数据。全市通过风险管理共整治1234户风险纳税人，入库税款13503.34万元，同比增收7812.39万元，增长137.27%，为全市税收收入的圆满完成做出了突出贡献。其中评估入库税款7916.55万元，同比增收6241.4万元，增长324.05 %；稽查入库税款5586.79万元，同比增收1570.99万元，增长39.12%。 二、税收风险分析工作中存在的问题 （一）分析基础数据来源不充足 真实、准确、完整的涉税信息是做好税收风险分析的前提和基础。目前，分析数据主要来源于税收综合征管软件里的纳税人主动申报的信息，从相关职能部门取得及实地调查纳税人生产经营情况取得的第一手数据资料少之又少。甚至，部分纳税人为了追求自身利益最大化，加之税务机关审核把关不严，纳税人申报的各种报表、资料存在不真实、不准确问题，如纳税人登记行业与实际不符、进项与销项税计算不准、应税及免税销售收入录入错误等，而基于这样的数据做出的分析，有时很难得出正确的结论，无法指导税源管理工作。 （二）分析手段单一，有效方法不多 多年来，由于受第三方信息获取较难、科学分析软件应用较少等综合因素的影响，税收风险分析方法始终停留在各税种的完成对比上、停留在各种涉税数据的比对分析上，对行业分析发展态势不明确，对一些重点税源发展变化态势把握不够，对一些重要增减收因素分析不透彻、对具体企业经营情况只分析到税负下降、销售收入与生产能力不匹配等，不能分析到企业异常的深层次原因，有效的分析方法不多，分析手段单一。 （三）分析层次较浅，深度有待提升 目前，部分税收风险分析报告分析层次较浅，创新思维较差，分析深度有待进一步提升，主要存在的问题有：分析基本上仅仅对大量涉税数据进行比对分析，就数据论数据，没有揭示出地方经济发展变化与税源、税收增减变动之间的规律，没有挖掘出企业经营异常、纳税异常出现的深层次原因，仅仅列举出企业涉税疑点信息，没有从行业经营状况、上下游行业经营情况、经济发展形势等多方面对企业进行全方位、多角度分析。 （四）一体化运作机制运行不到位 一体化运作机制是风险管理工作一项核心内容，通过近几年的专业化管理运行情况来看，部分单位或者没有坚持一体化运作，或者一体化运作不顺畅，分析部门与评估、稽查、税源管理等部门之间的工作机制不完善，部门之间互相推诿、乱扯皮，没有形成风险管理工作合力，分析部门的核心和主导作用没有充分发挥，不能及时督促关注风险企业落实情况，不能有效地指导工作进展，直接影响了风险管理工作成效。 （五）分析人员的综合素质有待提高 税收风险分析作为一种综合性的分析，在收集大量的涉税信息资料、明确分析内容和方法后，最终要落实在分析人员的综合、概括、提炼能力上，要求分析人员不仅要精通税收业务知识、会计业务知识