2011年税法(一)第六章供参习.docVIP

第六章　资源税◆近三年题型题量分析　　 2008年 2009年 2010年 单选题 5题5分 5题5分 5题5分 多选题 2题4分 2题4分 2题4分 计算题 — 2小题4分 — 综合题 — — — 本章合计 9分 13分 9分 　　◆本章主要内容：本章共七节　　第一节　资源税概述（了解）　　第二节　纳税人与扣缴义务人★　　第三节　征税范围★　　第四节　税目与税额★★　　第五节　应纳税额的计算★★　　第六节　申报与缴纳★　　第七节 新疆原油天然气资源税改革（新增）　　　　◆本章变化:新增第七节“新疆原油天然气资源税改革”　　 第一节　资源税概述（了解） 　　一、概念　　资源税是以部分自然资源为课税对象，对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其应税产品销售数量或自用数量为计税依据而征收的一种税。　　　　二、特点　　（一）只对特定资源征税　　（二）具有受益税性质（是资源有偿分配）　　（三）具有级差收入税的特点　　（四）实行从量定额征收　　　　三、立法原则——普遍征收、级差调节　　【例题·多选题】下列原则属于资源税立法原则的有（　）。　　A.平等互利原则　　B.效率优先原则　　C.个别征收原则　　D.普遍征收原则　　E.级差调节原则 　　[答疑编号1750060101]　　『正确答案』DE　　『答案解析』资源税立法原则概括为两点，即普遍征收、级差调节。 　 第二节　纳税人与扣缴义务人 　　　　一、纳税人　　在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人。　　【例题·单选题】下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是（　）。　　A.销售有色金属矿产品的贸易公司　　B.进口有色金属矿产品的企业　　C.在境内开采有色金属矿产品的企业　　D.在境外开采有色金属矿产品的企业 　　[答疑编号1750060102]　　『正确答案』C　　『答案解析』资源税的纳税义务人在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，不包括进口矿产品的单位和个人。 　　二、扣缴义务人　　独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位。　　【例题·多选题】在资源税中，下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的有（　）。　　A.原油　　B.铜矿石　　C.天然气　　D.石棉矿　　E.铁矿石 　　[答疑编号1750060103]　　『正确答案』BDE　　『答案解析』目前资源税代扣代缴的适用范围是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。 第三节　征税范围 　　一、矿产品　　（一）原油　　原油系指开采的天然原油，不包括人造石油。　　（二）天然气　　天然气系指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。　　（三）煤炭　　煤炭系指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。　　（四）其他非金属矿原矿　　（五）黑色金属矿原矿　　（六）有色金属矿原矿　　（七）盐：包括固体盐和液体盐。固体盐，包括海盐、湖盐原盐和井矿盐。液体盐，俗称卤水。　　【例题·单选题】依据资源税的有关规定，下列煤炭中属于资源税征收范围的是（　）。　　A.煤矿开采企业销售的原煤　　B.商业企业销售的选煤　　C.生产企业销售的蜂窝煤　　D.商业企业销售的原煤 　　[答疑编号1750060104]　　『正确答案』A　　『答案解析』资源税是对开采应税矿产品或生产盐的单位和个人征税；征收资源税的煤炭是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品 　　二、对伴生矿、伴采矿、伴选矿和岩金矿的征税规定　　（一）伴生矿（除主矿种以外，其他可供工业利用的成分）——不（单独）征　　（二）伴采矿——征　　（三）伴选矿（以精矿形式伴选出的副产品）——不征　　（四）岩金矿——不征　　【例题·单选题】某铅锌矿山2010年5月开采并销售铅锌矿原矿340000吨，在开采铅锌矿的过程中还开采了铝土原矿6800吨，对外销售4500吨，该矿山5月份应纳的资源税为（　）元。（该矿山资源税单位税额为：铅锌矿20元/吨，铝土矿18元/吨）　　A.761000　　B.532700　　C.802400　　D.6881000 　　[答疑编号1750060105]　　『正确答案』D　　『答案解析』　　开采应税矿产品的同时开采伴生矿应纳资源税。　　应纳资源税＝（340000×20＋4500×18）＝6881000（元） 　　【例题·单选题】（2010年）关于伴采矿资源税税务处理的说法，正确的是（　）。　　A.伴采矿量小的，可以不缴纳资源税　　B.伴采矿按照纳税人所在地的主矿资源税适用税额计算纳税　　C.伴采矿量