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问：我司为有限公司，有一自然人股东。现我司欲将未分配利润、盈余公积转增资本，该自然人股东部分是否应纳税？税务上如何处理？相关法规规定？ 答：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条第(七)项规定：“利息、股息、红利所得,是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。”国税函[1998]333号《关于盈余公积金转增注册资本征收个人所得税问题的批复》规定：“青岛路邦石油化工有限公司将从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本，实际上是该公司将盈余公积金向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本。……对属于个人股东分得并再投入公司（转增注册资本）的部分应按照‘利息、股息、红利所得’项目征收个人所得税。”因此，自然人股东取得的股息、红利转增资本应按“利息、股息、红利所得”缴纳20%的个人所得税。 问：我司为有限公司，有一自然人股东。现我司欲将未分配利润、盈余公积转增资本，该自然人股东部分是否应纳税？税务上如何处理？相关法规规定？ 答：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条第(七)项规定：“利息、股息、红利所得,是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。”国税函[1998]333号《关于盈余公积金转增注册资本征收个人所得税问题的批复》规定：“青岛路邦石油化工有限公司将从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本，实际上是该公司将盈余公积金向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本。……对属于个人股东分得并再投入公司（转增注册资本）的部分应按照‘利息、股息、红利所得’项目征收个人所得税。”因此，自然人股东取得的股息、红利转增资本应按“利息、股息、红利所得”缴纳20%的个人所得税。 用未分配利润转增资本的会计与税务处理差异 送股是上市公司向投资者分配股票股利的形式，其会计本质是在不改变公司资产总额的情况下增加其法定资本数额，通常用未分配利润转增资本。发放股票股利的形式不同，投资企业和被投资企业的会计与税务处理也是不同的。 　　用未分配利润转增资本 　　1.会计处理：被投资企业应当在该方案经股东大会或类似权力机构批准并在工商部门办理完增资手续后，按实际发放的股票面值，借记“利润分配―――转作股本的普通股股利”，贷记“股本”。 　　投资企业收到股票股利时，并没有增加资产或所有者权益，持股比例也没有增加。虽然所收到的股票有市价，但这种市价已存在于原有的股票市值中，在除权日，会由于派发股票股利而使开盘价格降低，即使以后市价有可能回升，但在股票未出售前，属于未实现的增值，根据收益实现原则，不能将股票股利确认为收益，因此投资企业收到股票股利时不用作会计处理，只需在备查簿中登记所增加的股数。 　　2.税务处理：被投资企业用未分配利润转增资本，只是所有者权益内部的转换，并没有增加收益，因此不涉及所得税问题。 　　作为投资企业，按照国家税务总局《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）的规定，被投资企业会计账务上实际做利润分配处理时，投资企业应确认投资所得的实现，所以企业应将分派的股票股利按股票面值确认为投资股息性所得的实现。 　　如果投资企业若干年后对该股权进行转让，该如何确认计税成本呢？由于股权转让是按照投资企业在被投资企业所持有的全部股份为基础计价的，因此转让所得包括了投资期内被投资企业所派发的股票股利的转让所得。虽然企业在获得股票股利时并没付出资产，但在税法上已按股票面值确认所得，所以在转让股权确认计税成本时，应按原投资成本加上股票股利的面值，即获得股票股利时所确认的计税所得。 清算时未分配利润为负数的处理 从清算所得中扣除未分配利润，是为了避免对税后利润重复征税。当企业清算时的未分配利润为负数时，细则规定的“扣除未分配利润”就失去了意义。因此，笔者认为，在计算清算所得时，如果未分配利润为负数时，则视为0。 例如：某企业初始投资时，资产1000，负债600，实收资本400。 经营期间只发生了一笔业务：购进100万元材料，以90万元对外出售，发生亏损10万元。 清算时： 账面资产990， 负债600，未分配利润－10，实收资本400 如果企业的资产不存在潜在的增值或者减值，那么清算所得应当是－10，原因是出资400，只能收回390万元 第一种计算方法：无论未分配利润是正数还是负数都要减： 第二种计算方法：如果未分配利润为负数则视为零： 因此可推断出第二种方法是正确的。 未分配利润的税收待遇 指一国政府对跨国公司的未分配利润的税务处理办法。为防止跨国纳税人利用扩大税后利润中未分配利润的比例避税，一些国家对公司的未分配利润要征收不合理保留利