国家税收.ppt

衡阳财工院会计系 刘会平 课程介绍 课程性质与地位： 1、财经专业的主干专业课 2、财务人员必备的专业知识 3、会计专业初级职称考试课程之一 课程结构： 理论知识部分 实践操作部分（计税、报税、税务筹划） 第一章 国家税收导论 税收的概念和形式特征 税收的产生与发展 税收的职能和作用 税收的概念和形式特征 税收的概念和形式特征 税收的概念 税收的概念 五层内涵： 课税主体是国家 纳税主体是社会成员 课税目的是满足社会公共需要 凭借国家政治权利 是政府税收活动与税收制度的统一 税收的形式特征 强制性：通过法律或政令来强制征收 税收的形式特征 无偿性：不具有偿还性、返还性。 税收的形式特征 固定性： 既是对国家，也是对纳税人的约束 第二章 税收制度 税收制度的概念 税收制度的构成要素 税收的分类 我国的税制改革 第一节税收制度的概念 税收制度的概念 税收制度是国家以法律规范的形式对税收活动进行的一系列规定的总称，它是国家向纳税单位和个人征税的法律依据和工作规程，规定了国家和纳税人之间的征纳关系。 税收制度的概念 税收制度的构成要素 税收制度的构成要素  税收制度的构成要素  税收制度的构成要素 四、税目 税收制度的构成要素 五、税率 税收制度的构成要素 六、计税依据 税收制度的构成要素 税收制度的构成要素 税收制度的构成要素 第三节 税收的分类 税收制度的构成要素 税收制度的构成要素 税收制度的构成要素 税收制度的构成要素 我国现阶段税制改革 第三章 增值税 第一节增值税概述 一、增值税的概念 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的增值额征收的一种税。 注意：如何理解 “增值额”： （1）从理论上分析 （2）从一个生产经营单位分析 （3）从商品经营全过程分析 （4）从税收征管实践分析，增值额表现为法定增值额 法定增值额可以等于理论增值额，也可以大于或小于理论增值额。 第一节增值税概述 二、增值税的类型 （一）生产型增值税 计算增值税时，不允许扣除任何外购固定资产的价值。 （二）收入型增值税 在计算增值税时，只允许扣除当期固定资产折旧部分的价值。 （三）消费型增值税 第一节增值税概述 三、增值税的计税方法 （一）直接计税法 1.加法 应纳增值税额＝(工资＋利润＋利息＋租金＋其他增值项目金额)×增值税率 2.减法 增值额＝（销售额－法定扣除额）×增值税率 （二）间接计税法 应纳增值税额 ＝ 应税销售额×增值税税率－法定扣除项目已纳税金 第一节增值税概述 四、增值税的特点 增值税作为一种新型流转税，与传统的流转税比较，具有以下特点： （一）实行价外税 （二）实行两档税率 （三）划分两种纳税人 （四）实行凭发票注明税款进行抵扣的办法 第二节 增值税的征收制度 一、增值税的征税范围 （一）基本项目 1.销售货物 销售：是指有偿转让货物的所有权。 货物：是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产以外的各种有形动产，包括电力、热力、气体在内。 2.提供加工、修理修配劳务 不包括单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的加工、修理修配劳务。 第二节 增值税的征收制度 3.进口货物 进口货物是指进入中国关境的货物。包括贸易性进口的商品和个人携带、邮寄进口的物品等。除依法征收关税外，还在进口环节征收增值税。 （二）特殊项目 1.货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当在期货的实物交割环节纳税。 2.银行销售金银业务。 3.典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）的业务。 4.集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的。 第二节 增值税的征收制度 5.邮政部门以外其他单位和个人发行报刊。 6.单独销售无线寻呼机、移动电话，不提供有关电信劳务服务的。 7.缝纫业务。 8.税法规定的其他项目。 （三）特殊行为 1.视同销售货物行为 单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物，征收增值税。 第二节 增值税的征收制度 （1）将货物交付他人代销。 （2）销售代销货物。 （3）设有两个以上机构实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他县（市）的分支机构用于销售。 （4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目。 （5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。 （6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投 资者。 （7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。 （8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 第二节 增值税的征收制度 总结为三类： 1、转让货物但未发生产权转移； 2、