5往来业务核算与管理讲义.ppt

1、商业银行向人民银行支取现金的核算 商业银行向当地人民银行发行库支取现金时，应签发人民银行“现金支票”，经出纳负责人、主管领导审批签字及会计主管审核后，加盖预留印鉴，交由提款人到人民银行发行库提取现金。 取回现金后，立即交给库管员办理现金入库手续。库管员点清总数，与凭证核对无误后，填“现金入库票”一式两联，一联据以登记“库存现金登记簿”，另一联缴出纳人员。出纳人员根据“现金支票”存根联和入库票，登记“现金收入日记簿”。 借：库存现金——业务库现金 贷：存放中央银行准备金 例5-2 2、商业银行向人民银行存入现金的核算 商业银行将超过库存限额的现金送存中央银行，填制一式三联的“现金送款单”和一式两联的“现金出库票”，提交给中央银行。 商业银行根据回单联作会计分录： 借：存放中央银行准备金 贷：库存现金 再贷款业务的核算 用于解决商业银行因经济合理增长而引起的年度资金不足，贷给商业银行年度性使用的贷款。期限一般为1年，最多不超过2年，贷款对象一般主要是省级分行或二级分行； 用于解决商业银行因信贷资金先支后收或季节性下降、上升等情况引起的临时性资金不足的贷款。期限一般为2个月，最长不超过4个月 用于解决商业银行因汇划款未达等因素而引起的临时性资金短缺而发放的贷款。一般期限为10天，最长不超过20天 再贷款的核算 1、再贷款发放： 贷款申请书（一式两联）借款凭证（一式五联） （1）中央银行的处理 借：XX银行贷款——XX行贷款户 贷：XX商业银行存款 （2）商业银行的处理 借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款——再贷款 2、再贷款到期收回的核算： 主动还款（一式四联还款凭证）或中央银行主动收回 （1）中央银行的处理 借：XX商业银行存款 贷：XX银行贷款——某行贷款户 金融机构往来收入——贷款利息收入 （2）商业银行的处理 借：向中央银行借款——再贷款 金融机构往来支出 贷：存放中央银行款项 4月3日某工商支行向人民银行申请季节性贷款250 000元，期限2个月，经审查同意办理；6月3日到期时办理还款手续，月利率4.8‰，本利一并归还。 （1）贷款发放： 中央银行： 借：工商银行贷款——季节性贷款 250 000 贷：工商银行存款 250 000 工商银行： 借：存放中央银行款项 250 000 贷：向中央银行借款——季节性贷款 250 000 （2）归还贷款本息： 利息=250 000×2×4.8‰=2 400元 中央银行： 借：工商银行存款 252 400 贷：工商银行贷款——季节性贷款 250 000 金融机构往来收入 2 400 工商银行： 借：向中央银行借款——季节性贷款250 000 金融机构往来支出 2 400 贷：存放中央银行款项 252 400 4月3日某工商支行向人民银行申请季节性贷款250 000元，期限2个月，经审查同意办理；6月3日到期时办理还款手续，月利率4.8‰，本利一并归还。 再贴现业务的核算 用于解决商业银行因贴现票据而引起的资金不足发放的一种贷款。商业银行以未到期的已贴现票据，向中央银行办理的贴现，是商业银行对票据债权的再转让。贴现期一般不超过6个月。 1、办理再贴现的核算 商业银行申请时，转让背书并填写一式五联再贴现凭证，中央银行审核同意签署意见后，按规定的再贴现率计算出再贴现利息和实付再贴现金额。 （1）中央银行的处理 借：贴现资产—再贴现—某银行再贴现户 贷：XX商业银行准备金存款 贴现资产—再贴现—利息调整 （2）商业银行的处理 借：存放中央银行款项 贴现负债—再贴现—利息调整 贷：贴现负债—再贴现—面值 2、到期归还再贴现票款的核算 （1）中央银行的处理 再贴现票据到期时，中央银行作为持票人直接向付款人收取票款。再根据再贴现凭证第五联到期卡，编制传票并作会计分录如下： 借：XX商业银行准备金存款 贷：贴现资产—再贴现—某银行再贴现户 金融企业往来收入 （2）商业银行的处理 借：贴现负债—再贴现—面值 金融企业往来支出 贷：存放中央银行款项 市工商银行2005年3月20日持已贴现未到期商业汇票向中央银行办理再贴现，该汇票面额100万元（不带息），到期日为7月6日，年贴现率2.4%。汇票到期，付款人甲企业未付票款，中央银行从工商行