研发费用加计扣除.pptVIP

研究开发费政策出台的背景 合肥市研发项目加计扣除政策落实情况 研究开发费用税前加计扣除政策补充 关于固定资产加速折旧税收政策有关问题 研究开发费政策口径的放宽 关于研发产品对外销售的会计处理 企业研发产品对外销售的涉税处理 配比原则 会计处理 借：银行存款 234 贷：主营业务收入 200 应交税费 增 销项 34 成本的处理： 借： 库存商品 估计 贷：研发支出 借： 主营业务成本 估计 贷：库存商品 《研究开发费加计扣除政策》的解读 合肥市国税局所得税处 从1996年到2014年，国家税务总局先后出台八个相关文件，对研究开发费的企业所得税税前扣除加以规定，促进了我国高科技企业发展，刺激了企业进行科技研发的积极性。 国务院发布《关于深化科技体制改革加快国家创新体系建设的意见》，明确了引导、鼓励企业成为技术创新主体等多个方面的税收政策措施。为企业研发“量身定做”制定出科学化的税收政策，促进企业的自主创新。研究开发费扣除政策作为首项政策被提出。 23172(104.8万) 92691 221 2012 32258(116万) 129033 277 2013 22753 （93万） 91012 241 2011 18910 （93万） 75640 200 2010 税收减免额 （万元） 50%加计扣除额 （万元） 户数 年度 研究开发费加计扣除的内容 研发费用加计扣除是企业最为重要的税收优惠政策之一，节税效果显著。 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用．未形成无形资产计入当期损益的。在按照规定据实扣除的基础上。按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的l50%摊销。(所得税法30条和条例95条) ?? 根据国税发[2008]116号第四条规定，企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许实行加计扣除。 扣除八项内容 （一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 （二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 （三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。(为研发人员工薪奖津补及五险一金 ) （四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。 （五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 （六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。 （七）勘探开发技术的现场试验费。 （八）研发成果的论证、评审、验收费用。（国税发[2008]116号） 旧法则规定:…与新产品的试制、技术研究有关的其他经费,可计入技术开发费。 一、企业从事研发活动发生的下列费用支出可税前加计扣除： （一）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。 （二）专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。　 （三）不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。 （四）新药研制的临床试验费。 （五）研发成果的鉴定费用。 自2013年1月1日起执行。(财税〔2013〕70号) 合芜蚌实验区2012年实施。 总局2014年第64号公告 生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等六大行业，在2014年1月1日后购进并专门用于研发活动的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除； 企业专门用于研发活动的仪器、设备已享受上述优惠政策的，在享受研发费加计扣除时，按照（国税发〔2008〕116号）、（财税　〔2013〕70号）的规定，就已经进行会计处理的折旧、费用等金额进行加计扣除。 新旧政策的差异 审批机关的差异 纳税人的差异 办理程序的差异 扣除内容的差异 1、直接费用不同(差旅费、通讯费) 2、间接费用不同（固定资产） 备案资料 （一）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。 （二）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。 （三）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。 （四）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。 （五）委托、合作研究开发项目的合同或协议。 （六）研究开发项目的效用