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內部稽核簡介與本院實務分享 管理中心游景南 91 年 11月 6日 *導覽居安思危/興利防弊管理工具* 報告綱要 一、前言 二、內部稽核簡介 三、馬偕醫院內部稽核 四、本院內部稽核沿革 五、本院內部稽核規劃 六、本院內部稽核實務 七、感想/展望 一、前言(1) 1.企業界與內部稽核 ◎因經營規模擴大及業務多角化後，為確保 經營活動的作業績效，能合理達成企業目標並 保障企業資源的安全，建立內部控制制度。 然內部控制制度是否有效持續實施，則由 內部稽核以超然與專業方式查核，故內部稽核 制度在當前之企業環境顯得日漸重要。 ◎上市上櫃公司則是法令規定務必提報內部 控制制度，設置內部稽核。 一、前言(2) 2.臺灣醫療界 ◎過去經營規模較小，在組織上無內部稽核部 門。隨著各類型醫院的新設或擴建，加上全民健 康保險實施，使醫院經營壓力日漸沉重。尤其近 年來許多醫院設立分院擴大經營規模，或參與連 鎖經營，故最高經營管理階層者採取適當授權， 並明確內部控制制度。內部控制制度執行狀況則 交由內部稽核予以客觀評核，提供管理階層參考 ◎醫院評鑑。 二、內部稽核簡介(1) 稽核定義 稽核(Audit)一詞，源自拉丁文Audire， 意思是「聽」(to hear)，即稽核人員赴現 場停、看、聽，根據觀察的結果，提出報 告。 二、內部稽核簡介(2) 內部稽核定義 美國內部稽核協會 組織內部一種獨立的功能，檢查及評估組織的活動，對組織提供服務。 美國會計學會稽核觀念委員會 一個有系統的過程，針對公司的經濟活動與經濟事項做有關聲明，經過客觀獲取證據，並將這些證據予以評估，以確定有關聲明符合既定標準之程度，並將所得的結論傳達給有關利害關係人。 二、 內部稽核簡介(3) 上述定義之含義： a*「內部」指稽核工作之執行，係由一個 組織內部職員在組織內部進行。 b* 「獨立的功能」表明稽核人員之工作執行及判斷不受到任何限制。 c* 「組織內部」係指授權成立內部稽核功能之個體。 二、 內部稽核簡介(4) 上述定義之含義(續)： d*「檢查及評估」描述內部稽核之性質在於尋找事實，然後就稽核結果加以評估之過程。 e* 「活動」暗示一個組織的所有各項活動，均為稽核之範圍。 f* 「對組織提供服務」指明內部稽核之目的在於使整個組織受益。 「服務」強調內部稽核為組織組織的幕僚，而非直線的功能。 二、 內部稽核簡介(5) 目的 在於檢查公司各項營運活動，以確保管理資訊的及時可靠，資產免於遭受浪費、舞弊，經營具有效率，及公司政策嚴格遵行。 二、 內部稽核簡介(6) 工作範圍(1) 財務稽核與非財務稽核。 二、 內部稽核簡介(7) 工作範圍(2) 1.財務稽核資產負債表及損益表 2.營運稽核資源之使用、營運目標達成 3.遵循稽核政策、程序及法令之遵行 4.電腦稽核電腦資訊系統之正確及安全 二、 內部稽核簡介(8) 工作範圍(2) 5.績效稽核資源使用之經濟、效率及效果 6.管理稽核策略規劃及組織結構 7.專案計劃稽核專案計劃目標之達成 二、 內部稽核簡介(9) 工作範圍(3)—證管會 1.銷貨及收款循環 2.採購及付款循環 3.生產循環 4.薪工循環 5.融資循環 6.固定資產循環 7.投資循環 二、 內部稽核簡介(10) 內部控制 目的：在於促進企業組織的有效營運 範疇：涵蓋整個公司的一切作業，並非侷限 於「會計」和「財務」工作，舉凡公司 在計畫、組織、控制等「管理」方面 職能，以及有關「銷售」 「生產」 「採購」 「資材」 「工程」 「人事」 「研究發展」等業務所採行的程序和 標準 。 二、 內部稽核簡介(11) 內部控制定義 內部會計控制：為保護資產安全，提高會計 資訊之可靠性及完整性之控制。 內部管理控制：為增進經營效率，促使遵行 管理政策，達成預期目標之控制。 二、 內部稽核簡介(12) 內部控制與內部稽核關係圖 二、 內部稽核簡介(13) 控制過程 二、 內部稽核簡介(14) 內部稽核與外部稽核關係圖 三、馬偕醫院