第三章消费税的筹划.pptVIP

第三章 消费税的税收筹划 学习目标 学习内容 第一节 消费税的政策重点与筹划思路 第二节 销售方式的税收筹划 第三节 销售价格的税收筹划 第三节 企业组织形式的税收筹划 学习目标 明确消费税筹划的主要项目 了解、掌握和运用有关纳税环节、计税价格的消费税税收政策及其税收筹划方法 了解、掌握和运用有关经营方法、核算方式消费税税收政策及其税收筹划方法 了解、掌握和运用有关连续生产消费税税收政策及其税收筹划方法 了解、掌握和运用有关委托加工消费税税收政策及其税收筹划方法 第一节消费税政策重点与筹划思路 征税范围多，且税率高低差别大 分开核算与从高适用税率 生产环节征税 第二节 销售方式的税收筹划 某生产化妆品厂，为拓展销路，将生产的化妆品、护肤护发品、化妆工具等组成成套消费品销售。每套化妆品套件有下列产品组成：化妆品包括香水一瓶（25元）、指甲油一瓶（10元）、口红一支（20元）；护肤护发品包括面霜一瓶（30元）、洗发香波一瓶（15元）、香皂一块（5元）；化妆工具包括唇刷及眼影刷各一支（共25元）；外加包装材料（5元）。化妆品消费税税率为30%，护肤护发品消费税税率为8%，香皂及化妆工具不征消费税。请问，如何进行这一成套化妆品的税收筹划？ 两种销售方式与税负 （1）如果厂家将产品包装成成套消费品再销售给商家，应从高适用税率，每套化妆品套件应纳消费税税额为： （25+10+20+30+15+5+25+5）*30%=40.5（元） （2）如果厂家将上述产品先分别销售给商家，再由商家包装后对外销售，可分别按各自税率计征，则每套化妆品套件应纳消费税税额为： （25+10+20）*30%+（30+15）*8%=20.1（元） 每套化妆品套件可节税：40.5-20.1=20.4（元） 工厂销售还是销售公司销售 某酒厂主要生产粮食白酒，有比较固定的客户，每年到工厂直接购买，销售量大约有5000箱（每箱12瓶，每瓶500克），每箱对外销售500元。请问：如何进行该厂的消费税筹划？ 工厂直接销售 则应纳消费税税额为： 应纳消费税=销售数量*定额税率+销售额*比例税率 =5000*12*0.5 +5000*500*25% =30000+625000 =655000（元） 工厂全资销售公司销售 如果该厂设立一独立核算的全资销售公司，并按较低价格（每箱450元）与销售公司结算，销售公司再以每箱500元的价格对外销售，则应纳消费税税额为： 应纳消费税=销售数量*定额税率+销售额*比例税率 =5000*12*0.5+5000*450*25% =30000+562500 =592500（元） 可节税：655000-592500=62500（元） 第三节 销售价格的 税收筹划 一、相关定义及税收政策规定 二、筹划的方法 三、案例 四、转移定价的局限性 一、相关定义及税收政策规定 转让定价：指在经济活动中，有经济联系的企业各方为均摊利润获转移利润而在产品交换或买卖过程中，不依照市场买卖规则和市场价格进行交易，而是根据他们之间的共同利益或为了最大限度地维护他们之间的收入而进行的产品或非产品的转让。 税收政策规定：有关消费税的纳税环境和计税依据 二、筹划的方法 思路：利用纳税环节的规定，把生产环节的价格转移到销售环节。 具体操作：设立全资销售公司 三、案例 某卷烟厂1999年12月生产销售一类卷烟500箱，共125000条，每条价格160元。请问该企业本月应缴纳多少消费税？是否有其他的节税方法 四、转移定价的局限性 反避税的政策限制 案例（同上） 第四节 包装物的税收筹划 一、包装物的会计核算方法 二、包装物的有关税收政策规定 三、包装物的筹划方法与案例 一、包装物的会计核算方法 随同产品销售不单独核算 随同产品销售但单独核算 随同产品销售又收取押金 不随同产品销售，只收取包装物押金 二、包装物的有关税收政策规定 《实施细则》第十三条 酒类产品包装物征税问题： 三、包装物的筹划方法与案例 收取包装物押金是包装物押金节税的最好方法；或者可以少缴税款，或者可以延迟纳税。 某企业销售1000个汽车轮胎，每个价值2000元，另有包装物价值200元。请问企业应如何核算包装物才能为企业节税。 答案 随同产品销售：应纳消费税税额＝220万元×10％＝22万元； 收取押金：应纳消费税税额＝200万元×10％＝20万元。 或节税2万元；或获取2万元的货币时间价值，节税（2-1.95）＝0.05(万元) * * *