企业所得税法及其实施条例讲解.ppt

企业所得税汇算清缴政策讲解 讲课人：丛洁 汇算问题 一、关于小额贷款公司是否适用总局2010年第23号公告问题 问题：大连某小额贷款股份有限公司2012至2014年按借款合同约定的利息收入逾期90天仍未收回。请明确小额贷款公司应收未收利息收入确认原则是否适用国家税务总局公告【2010】第23号规定？ 汇算问题 2010年第23号公告: 《国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告》 金融企业已确认为利息收入的应收利息，逾期90天仍未收回，且会计上已冲减了当期利息收入的，准予抵扣当期应纳税所得额。 金融企业已冲减了利息收入的应收未收利息，以后年度收回时，应计入当期应纳税所得额计算纳税。 汇算问题 意见：在总局没有明确规定前，对小额贷款公司发生的逾期90天仍未收回的已确认为利息收入的应收利息，不能适用《国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告》（2010年第23号）规定，不得抵扣当期应纳税所得额。 汇算问题 二、关于企业向个人借款发生的利息支出税前扣除问题 问题：某企业向个人借款，按国税[2009]777号文件第二条规定，符合条件的利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，根据税法第八条和税法实施条例第二十七条规定，准予扣除。其中，金融企业同期同类贷款利率如何把握？ 汇算问题 意见：企业向自然