所得税开篇题稿.ppt

第一节 所得税的基本内涵 概 述 所得税： 所得税是以个人（自然人）和法人的法定所得为征税对象的一种税制体系，根据纳税人的属性不同，大致可分为：个人所得税、企业所得税（公司所得税）。 所得概念包括以下几方面的含义： 一是非法所得应当具有可税性。 二是临时性、偶然性所得也是企业所得税的征税对象 三是所得是扣除成本、费用等后的纯收益，企业所得税对纳税人的纯收益征收，是区别于其他税种的本质特征 四是所得是货币或者非货币的所得，即所得应当有一定的载体。 什么是企业所得税？ 企业所得税的概念： 是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象的一种税。 企业所得税的特点： 1、计税依据是应纳税所得额。 2、应纳税所得额的计算较为复杂，涉及一定时期成本费用的归集和分摊。 3、征税以量能负担为原则：既所得多，负担能力大，多纳税；所得少，负担能力小，少纳税；无所得，不纳税。 4、实行按年计税，分期予缴的税收管理办法。 第二节 企业所得税的基本原理 企业所得税立法的指导思想 根据科学发展观、建立和谐社会和完善社会主义市场经济的总体要求，按照”简税制、宽税基、低税率、严管理“的改革原则，借鉴国际惯例 制定。 企业所得税的立法原则 1至6条 纳税人的主要类型 纳税人是税制的基本要素之一。 纳税人的范围，确定为公司、企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，以体现对各种有经营活动组织公平、中性征税的原则。 纳税人的主要类型 企业分为居民企业和非居民企业 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 个人独资企业、合伙企业不适用本法（第一条） 企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。（2） 居民和非居民企业 按照国际惯例分为居民和非居民企业 居民企业来源于境内、境外所得，都在本国负有纳税义务，称为“无限纳税义务” 非居民企业只就来源于本国境内的所得缴纳所得税，称为“有限纳税义务” 划分依据：“注册地标准”和“实际管理机构标准” 我国按照地域管辖权和居民管辖权的双重管辖权标准。 居民和非居民企业 　　本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 　　本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 （第二条 ） 居民企业 非居民企业 企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。企业所得税法第二条所称依照外国（地区）法律成立的企业，包括依照外国（地区）法律成立的企业和其他取得收入的组织。（3） 居民企业 非居民企业 企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 （4） 企业所得税法第二条第三款所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：（一）管理机构、营业机构、办事机构；（二）工厂、农场、开采自然资源的场所；（三）提供劳务的场所；（四）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；（五）其他从事生产经营活动的机构、场所。　　非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。 （5） 判定居民纳税人标准 一是注册原则，即在某个国家注册登记成立，同时，这种注册是为获得法人资格的注册， 二有效管理地原则（不论是本国还是外国法人），即某一个公司或组织的实际管理控制机构在某一个国家。 三是总机构所在地原则，即以法人在本国是否设有总机构来判定其居民身份，如设有总机构为居民企业，否则为非居民企业。 四是控制权标准，也称为资本控制标准，即以控制公司选举权股份的股东是否为本国居民来判定其居民公司身份。 非居民企业判定标准 依照我国法律成立或者实际管理机构在中国； 在中国设立机构或者有来源于中国的所得． 营业利润(包括销售货物、提供劳务等） 　机构、场所概念既用于分辨营业利润，又是征税的方法（法二条三款、条例五条） 　－－ 与居民企业大致相同的税收待遇 非营业利润 仅就来源于中国境内所得纳税（税法第三条第三款） 　－－ 源泉扣缴机制 税 率 税率是税制的核心 企业所得税的税率为25%. 非居民企业取得本法