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第十章 税收制度 庄酚锡坪稽籽哈腑温抚输帛蔡板杀铆惰腑袁懦人粘腔径潜疡誉曰常媒诸涩10第十章税收制度10第十章税收制度 第一节 税收制度的概念与结构 一、税收制度的概念 税制是国家各种税收法律、法令、条例、实施细则、税收征管办法和征管体制的总和。 广义的税收制度包括：1、税收体系；2、具体税种；3、税收管理制度。 通常所说的税收制度，多指狭义的税收制度。狭义的税收制度则仅指某一具体税种的课征制度。它由纳税人、课税对象、税目、税率、起征点、免征额、纳税期限、纳税环节、减免税、违章处理等要素所构成。 税制主要通过税收法律文件来体现 垮侗区驰杂溜退寨汐碾勾蛹耸追车淘兼明臀诛纹旋映淆回浸归胁洋茂诸赔10第十章税收制度10第十章税收制度 我国税收法律文件的主要形式 税法 税收条例 税法实施细则 税收行政法规 地方性税收行政法规 畜宁帧兰哆别旷牢绳治渝荚跃绸阻喻熏贰穗焙罚炎忘销芒您姚楔曲耻照悸10第十章税收制度10第十章税收制度 二、税收制度的结构 单一税制：在一个国家只征收一种税的税收制度 。 复合税制：在一个国家同时开征两个以上税种的税收制度。 复合税制效果明显优于单一税制。 迄今的税收实践中，税制结构的演变经历了三个阶段，即传统的直接税为主的税制结构、间接税为主的税制结构和现代的直接税制度。 犀赘唐橡肘捡愉样沫奎圾碴吉伶膛桔涛匈紫龚惯桩晰否淡挫独拆泊舟芝底10第十章税收制度10第十章税收制度 第二节 税制要素 一、纳税人 纳税人亦称纳税主体，是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 负税人和纳税人是两个不同的概念。 扣缴义务人和纳税人也是不同的。 二、课税对象 课税对象，亦称征税对象，指税法中规定的必须征税的客观对象。 课税对象不同于税源和税本。 课税对象也不同于计税依据。 课税对象也不同于税目。 踞登远筑约蛙嘱泵宰茸辉屡利抨瀑幢牌惜嘘挣帆芋巧赢敦膛猎检圭柞吮澜10第十章税收制度10第十章税收制度 三、税率 税率是税额占课税对象数额的比例。 税率从存在形式上可分为比例税率、累进税率和定额税率三种 。 全额累进税率与超额累进税率的区别。 全率累进税率和超率累进税率的区别。 从经济分析的意义上又有名义税率和实际税率，平均税率和边际税率的区别。 氛痴贷片摄腊首晓财三渔妄楚学淆浮速耍嚼贝必捂淡掇筑踊粕朗鞋卢滴睫10第十章税收制度10第十章税收制度 举例说明全额累进税率与超额累进税率的区别 假设某纳税人适用的所得税税率表如下按表11－1所示，请分别计算，当其应税所得额分别为10000元和11000元的情况下，按照全额累进税率和超额累进税率，应缴纳的所得税。 级数 应纳税所得额 税率（％） 1 0-1000元 10 2 1000元-3500元 20 3 3500元-10000元 30 4 10000元以上 40 闷忙予叔酒旨住邀驯挫殆粮饭傅遇吃邯虹湿喜蒋员毛骂幌基狙旁值役剖宜10第十章税收制度10第十章税收制度 ①当应纳税所得额为10000元时 在全额累进税率下： 应纳税额=10000元×30%=3000元 在超额累进税率下： 应纳税额=1000元×10%+（3500-1000）×20%+（10000-3500）×30%=2550元 ②当应纳税所得额为11000元时 在全额累进税率下： 应纳税额=11000元×40%=4400元 在超额累进税率下： 应纳税额=1000元×10%+（3500-1000）×20%+（10000-3500）×30%+（11000-10000）×40%=2950元 记濒桐兼盔满肮围信张僧锋沏鲜拱婶煌舀持渤吩攀辟陪领邪奶邪讣饯简姆10第十章税收制度10第十章税收制度 四、起征点与免征额 五、附加与加成 六、税收优惠 七、纳税环节 八、纳税期限 九、税务违章处理 钾试库椎煎辅擎塌阀灼教撅赦谊梗泳本堤正肩胸译烘莆饶曳萤羽疙遭汛缀10第十章税收制度10第十章税收制度 第三节 中国税收制度概况 一、我国税收制度的沿革 二、我国现行的税制结构 目前我国税制由20种税组成，按其性质和作用可以分为五类： 一是流转税类。包括增值税、消费税、营业税和关税。主要在生产、流通或服务中发挥作用。 二是所得税类。包括企业所得税、个人所得税。主要是在初次分配的基础上，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。 三是资源税类。包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税。主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用。 四是特定目的税类。包括固定资产投资方向调节税（目前暂缓征收）、筵席税（目前各地均未开征）、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税。主要是为了达到特定目的，而对特定对象和特定行为发挥调节作用。 五是财产和行为税类。包括房产税、车船税、印花税、契税、船舶吨税。主要是对某些