经济法基础(税收法律制度概述).ppt

第三章 税收法律制度概述 葛毛毛 gmm@cqu.edu.cn 第一节 税收与税法概述 一、税收的概念、特征和作用 二、税收原则 三、税法 税收定义的理解 税收与国家存在直接联系，密不可分，是政府机器赖以生存并实现其职能的物质基础。 税收是一个分配范畴，是国家财政收入的主要形式。 税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系。 税收的特征 强制性 无偿性 固定性 税收的作用 资源配置的作用 收入再分配的作用 稳定经济的作用 维护国家政权的作用 税收原则 效率原则 中立性 不给纳税人额外负担 公平原则 税法分类 通常按税法的功能作用的不同，将税法分为实体法和程序法两类。 税收法律关系 税收法律关系是指税收法律制度所确认和调整的国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利和义务关系。税收法律关系体现为国家征税与纳税人纳税的利益分配关系。 税收法律关系 主体 征税主体：税务行政执法机关。 纳税主体：我国采取属地兼属人原则，即在华的外国企业、组织、外籍人员、无国籍人员，凡在中国境内有所得来源的，都是我国税收法律关系的纳税主体。 客体：权利义务共同指向的对象 内容：权利义务 税务机关的权利（P92） 纳税主体的权利（P92） 税收的作用有（ ）。 A、资源配置 B、收入再分配 C、稳定经济 D、维护国家政权 答案：ABCD 解析：税收的作用包括四点。 下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有（　　）。（2008年） A、税务部门 B、在我国境内有所得的外国企业 C、海关部门 D、在我国境内有所得的外籍个人 答案：ABCD 解析：税收法律关系主体是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，即税收法律关系的参加者。分为征税主体和纳税主体。税务部门和海关部门时征税主体，在我国境内有所得的外国企业和在我国境内有所得的外籍个人是纳税主体。 下列各项中，属于税收法律关系客体的是（ ） 。 A、征税人 B、课税对象 C、纳税人 D、纳税义务 答案：B 解析：选项 AC 属于主体，选项 B 属于客体，选项 D 属于内容。 对于税收法律关系纳税主体的确定，我国采取（ ）。 A、国籍原则 B、属地原则 C、属人原则 D、属地兼属人原则 答案：D 下列各项中，属于税务机关享有的权利有（ ）。 A、税法解释权 B、行政处罚权 C、税收检查权 D、提起行政诉讼权 答案：ABC 解析：纳税主体享有申请行政复议和提起行政诉讼权，税务机关不享有起诉权，只有应诉权。 下列各项中，属于纳税主体享有的权利有（ ）。 A、知情权 B、延期申报请求权 C、委托税务代理权 D、申请行政复议和提起行政诉讼权 答案：ABCD 税法的制定 全国人民代表大会：制定税收法律 全国人民代表大会常务委员会：不仅拥有税收立法权，还可以授权国务院公布有关税收条例 国务院：制定行政法规 财政部：负责组织制定税法和税收条例、决定、规定及有关实施细则，制定税种的增减和税目、税率的调整。 国家税务总局：制定征收管理制度 关税税则委员会 根据规定，有权制定税收法律的是（ ）。 A、 全国人民代表大会及其常委会 B、 国务院 C、 财政部 D、 国家税务总局 答案：A 国家税务总局有权根据税收法律制定税收行政法规。（ ） 答案：× 解 析：国务院有权根据税收法律制定税收行政法规。 税种的分类 按征税对象分类： （1）流转税：增值税、消费税、营业税、关税； （2）所得税：企业所得税、个人所得税； （3）资源税：资源税； （4）财产税：房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、船舶吨税、城镇土地使用税、契税； （5）行为税：印花税、车辆购置税、城市维护建设税、耕地占用税。 税种的分类 按管理和使用权限的不同分类： （1）中央税：关税、消费税； （2）地方税：土地使用税、契税、营业税； （3）中央地方共享税：增值税。 税种的分类 中央地方共享税：增值税（不含进口环节海关代征的进口增值税） 、营业税、企业所得税、个人所得税（不含储蓄存款利息所得）、资源税、城市维护建设税、证券交易印花税。 地方税：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船使用税、契税等。 中央税：消费税、关税、进口增值税、进口消费税、车辆购置税。 税种的分类 按计税依据不同分类： （1）从价税； （2）从量税。 按税负能否转移分类： （1）直接税：所得税类、财产税类； （2）间接税。 下列税收法律中，属于税收程序法的是（　　）。（2008年） A、中华人民共和国企业所得税法 B、中华人民共和国税收征收管理法 C、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 D、中华人