第十一章印花税法和契税法(完整版).docVIP

第十一章 印花税法和契税法 本章考情分析 在最近三年的考试中，本章分值一般在6分，其中印花税一节的平均分值约为4分，契税一节的平均分值约为2分。 本章考试易出单选、多选题型，也可能与土地增值税、营业税、企业所得税等其他税种混合出综合题型。 最近3年题型题量分析 年度 题型 2009年 2010年 2011年 题量 分值 题量 分值 题量 分值 单项选择题 1 1 1 1 2 2 多项选择题 1 1.5 1 1 2 1 计算问答题 2 7.5 — — 1 1 综合题 — — 1 1 — — 合计 4 10 3 3 5 4 2012年教材的主要变化 1.删除了印花税和契税基本原理的内容； 2.增加了印花税的多项税收优惠； 3.增加了婚姻期间夫妻将原单方拥有房屋“加名”为双方共有的免征契税的规定。 第一节 印花税法 一、印花税的纳税人（熟悉，能力等级1） 分为：立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人、电子凭证签订人共六种。  纳税人 具体情况 注意问题 立合同人 指各类合同的当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人 当事人的代理人有代理纳税的义务 凡由两方或两方以上当事人共同书立的应税凭证，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务 立据人 订立产权转移书据的单位和个人 立账簿人 设立并使用营业账簿的单位和个人 领受人 领取或接受并持有权利、许可证照的单位和个人 使用人 在国外书立、领受，但在国内使用应税凭证的单位和个人 电子凭证签订人 纳税人以电子形式签订的各类应税凭证的当事人 【例题·单选题】甲企业将货物卖给乙企业，双方订立了购销合同，丙企业作为该合同的担保人，丁先生作为证人，戊单位作为鉴定人，则该合同印花税的纳税人为（ ）。 A.甲企业和乙企业 B.甲企业、乙企业和戊单位 C.甲企业、乙企业和丙企业 D.甲企业、乙企业、丙企业、丁先生、戊单位 【答案】A 二、税目与税率（掌握，能力等级２） （一）税目 印花税共13个税目，包括十类经济合同；产权转移书据；营业账簿；权利、许可证照。 这里所说的合同不仅指具有正规格式的合同，也包括具有合同性质的单据、凭证。 【提示】注意不同合同、凭证的项目范围的差异： （1）出版单位与发行单位之间订立的书刊、音像制品的应税凭证如订购单、订数单等属于购销合同。 （2）购销合同包括发电厂与电网之间、电网与电网之间（国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外）签订的购售电合同。但是，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。 （3）加工承揽合同包括加工、定做、修缮、修理、广告、测绘、测试等合同。 （4）融资租赁合同属于借款合同，不属于财产租赁合同。 （5）一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，不贴印花。 （6）财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同、个人无偿赠与不动产登记表都按照产权转移书据征收。 （7）营业账簿分为记载资金的账簿和其他账簿。 （8）权利、许可证照仅包括“四证一照”：政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。 【例题1·多选题】下列合同中，属于印花税征税范围的有（ ）。（2011年） A.融资租赁合同 B.家庭财产两全保险合同 C.电网与用户之间签订的供电合同 D.发电厂与电网之间签订的购售电合同 【答案】ABD 【例题2·多选题】下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（ ）。（2007年） A.商品房销售合同 B.土地使用权转让合同 C.专利申请权转让合同 D.个人无偿赠与不动产登记表 【答案】ABD （二）税率 印花税税率最高税率是最低税率的20倍。 税率档次 应用税目或项目 比例税率 （四档） 万分之零点五 借款合同 万分之三 购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同 万分之五 加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿 千分之一 财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同、股权转让书据 5元定额税率 权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿 三、应纳税额计算（掌握，能力等级３） 应纳税额=应税凭证计税金额（或应税凭证件数）×适用税率 （一）一般规定 合同或凭证 计税依据 税率 购销合同 购销金额 万分之三 加工承揽合同（重要） ①受托方提供原材料的加工、定做合同，材料和加工费分别按照购销合同和加工承揽合同贴花 ②委托方提供原料或主要材料的加工合同，按照合同中规定的受托方的加工费收入和提供的