第一章基本理论与方法 银行会计.ppt

教材.教师.教法 教材:最新.最廉.最适宜(内容精炼;练习匹配) 教师:责任.激情.交流.经验 教法:精讲多练:课堂(32课时)+课程规划(16课时) 第一章 银行会计的基本理论与基本方法 包括教材第一章、第二章，还涉及到新会计制度中科目表的内容 本章主要内容 1 .基本理论 1.1会计的基本假设 1.2会计要素及计量 1.3会计信息质量要求 1.4银行会计法规与机构设置 2.基本核算方法 2.1会计科目 2.2记帐方法 2.3会计凭证 2.4帐务组织 1.1会计基本假设(第10页) 1、会计主体假设 2、持续经营假设 3、会计分期假设 4、货币计量假设 我国的会计制度采用日历年度，即从每年的1月1日起至 12月31日止。我国货币计量以人民币为记账本位币。 1.2会计的要素与计量 1.2.1会计的要素(4-5) 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润 1.2.2会计的计量(12-13) 历史成本 重置成本 可变现净值 现值 公允价值 1.2.1会计的要素(4-5) 1)资产 资产的概念:资产是企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源. 资产的分类:流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产. 银行的流动资产:1年内变现的资产,如现金、存放中央银行款项、存放同业款项、拆出资金等. 2)负债 负债的概念:负债是企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务. 负债的分类:流动负债、应付债券和长期负债等. 银行流动负债: 1年内偿还的债务,如现金、向中央银行借款、同业存放款项、拆入资金等. 3)所有者权益 所有者权益的概念:企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益. 所有者权益的分类:实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等. 商业银行从净利润中提取的一般风险准备也是所有者权益的组成部分. 4)收入 收入特点:日常活动中形成、导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总投入. 银行收入种类:营业收入及非营业收入等.营业收入包括利息收入、手续费及佣金收入等. 5)费用 费用的特点:日常活动中发生的、导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出. 银行费用的种类:营业支出及非营业支出等.营业支出包括利息支出、手续费及佣金支出等. 6)利润 利润的概念:是企业在一定会计期间的经营成果. 利润的分类:营业利润、利润总额和净利润等. 利润表(见word文档) 1.2.2会计的计量(12-13) 历史成本:又称实际成本.一般采用历史成本计量方法. 重置成本:又称现行成本. 可变现净值 现值（NPV）:考虑货币时间价值. 公允价值,如交易性资产 11.3会计信息质量要求 1)可靠性 2)相关性 3)可理解性(明晰性) 4)可比性 5)及时性 6)谨慎性 7)重要性 8)实质重于形式 1.4银行会计法规与机构设置(6-9) 1.4.1银行会计法规体系 会计法—最高层次—全国人大 基本准则 会计准则 --财政部(2006) 具体准则 金融企业财务规则 --财政部 1.4.2银行会计机构设置 各级银行都设立会计机构 总行会计司 四级核算 省(区)分行会计处 地(市)分行会计科(部) 县(市)支行会计科(股) 基层行的柜员制与专柜制 柜员制(综合柜员制) 电算化程度高 实体柜员与虚拟柜员 柜员卡管理 专柜制 手工操作  2.基本核算方法 2.1会计科目 2.2记账方法 2.3会计凭证 2.4帐务组织 2.5财务报告 2.1会计科目 概念 分类 常用科目 与账户关系 商业银行会计科目的概念 反映商业银行会计要素的构成及其变化的名称,是综合核算的工具,是一种基本核算方法. 商业银行会计科目的分类 各商业银行根据本行业务需要可以增设会计科目，一般都设有六大类：资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类、或有负债类。 在编制会计报表时，资产负债共同类科目视其余额将其分别纳入资产类或负债类，如果是借方余额即为资产类，如果是贷方余额即为负债类。 前五大类属于表内科目，第六类属于表外科目。由于各商业银行的业务经营范围不完全相同，所以，会计科目的设置也有一定的差异。 商业银行常用会计科目 但教材17-19银行业会计科目表排版有问题 各行电脑记录中采用适宜的核算代码(