纳税评估常见问题的税务处理、会计帐务调整和报表填写.ppt

纳税评估常见问题的税务处理、会计帐务调整和报表填写 第一部分 销 项 一、未按规定申报——无票销售收入（下脚料、产品） （一）、增值税处理： 借： 库存现金（其他应收款） 贷：以前年度损益调整—主营（其他）业务收入 主营（其他）业务收入 应交税费— 应交增值税—销项税额（纳税评估调整） 借：应交税费—— 应交增值税—销项税额（纳税评估调整） 贷： 银行存款 （二）所得税处理：（假设这部分收入对应成本已结转） 1、以前年度： （1）汇算清缴未结束，这部分收入作为应纳税所得额并入汇缴纳税调整增加额（所得税年度申报表第14栏）。 （2）汇算清缴已结束，有弥补亏损的通过补申报调整亏损弥补。如盈利则作如下操作： 〈1〉补提因补缴增值税而产生的城建税、教育费附加、地方教育费附加、水利基金。 借： 以前年度损益调整——城建税、 教育费附加、水利基金 贷：应交税费——城建税 ——教育费附加 ——水利基金 〈2〉纳税调整后应补缴的所得税 应补缴所得税=（补记收入-城建税-教附费-水利基金)×适用税率 借：以前年度损益调整—— 所得税费用 贷：应交税费——应交企业所得税 〈3〉以前年度损益调整余额（补记收入-各项税金）转入利润分配 借：以前年度损益调整 贷：利润分配——期初未分配利润 2 、当年度： 当年因调整增值税而应交的城建税、教育费附加、水利基金与当月正常应交税费一并计算。 （三）加收滞纳金： 借：营业外支出——滞纳金（纳税评估调整） 贷：银行存款 二、视同销售（增值税暂行条例实施细则第4条） 第1点：将货物交付其他单位或者个人代销； 第2点：销售代销货物； 第3点：设有两个以上机构并实行统一核算的 纳税人，将货物从一个机构移送其他 机构用于销售，但相关机构设在同一 县（市）的除外； 第4点：将自产或委托加工的货物用于非增值 税应税项目； 第5点：将自产、委托加工的货物用于集体福利或 者个人消费； 第6点：将自产、委托加工或者购进货物作为投 资，提供给其他单位或者个体工商户； 第7点：将自产、委托加工或者购进货物分配给股 东或者投资者； 第8点：将自产、委托加工或者购进货物无偿赠送 其他单位或者个人。 （一）、增值税处理（仅涉及税金，不包括相关收入和成本的结转）： 1、当年： 借：应付职工薪酬/长期股权投资/销售费用等相关科目 贷：应交税费——应交增值税（纳税评估 调整视同销售补交） 2、以前年度： 借：以前年度损益调整——纳税评估补交增 值税等 贷：应交税费——应交增值税（纳税评估 调整视同销售补交） （二）、所得税处理 企业所得税法实施条例第二十五条：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 国税函[2008]828号文件进一步明确，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按视同销售货物确定收入。 用于市场推广或销售； 用于交际应酬；