企业集团财务MBA四.ppt

第四章 企业集团日常财务管理 教学目的： 通过本章的学习，使学生从理论上明白企业集团日常财务管理的制度设计，基本掌握企业集团日常财务管理工作的流程和要点。 主要参考书目： 1 郑石桥《现代企业内部控制系统》立信会计出版社2000年版 2 潘爱香等《全面预算管理》浙江人民出版社2001年版 3 尚衍国《母子公司财务控制》企业管理出版社 4 国发[1997]15号文“国务院批转国家计委、国家经贸委、国家体改委关于深化大型企业集团试点工作意见的通知” 5 国家工商局98年（59）号文件“企业集团登记暂行规定” 6 国家经贸委、国家体改委、国家计委1995年4月4日“企业集团组建与管理暂行办法” 7.张红文《集团财务管理新思维》电子工业出版社2008年3月版 一 企业集团预算管理 （一）企业预算管理模式 1 预算管理的概念 预算管理是将企业的决策目标及其资源配置方式以预算的方式加以量化，并使之得以实现的企业内部管理活动或过程的总称。 2 预算管理的组成环节： 预算编制、预算执行、预算调控、预算考评 3 预算管理的意义 （1）有效配置资源，提高利用效率 （2）协调内部管理 （3）支持企业战略 （4）提高员工积极性 （5）提供内部业绩评价依据 （二）企业集团预算管理模式及其组织体制 1 企业集团预算管理体系 （1）预算管理类型 母公司预算的主要内容：公司整体战略及集团预算目标 集团预算编制方法、编制依据 分部、子公司预算审批与汇总办法 分部及子公司预算内容：按成本中心、利润中心或投资中心编制 业务预算：销售、直接人工、制造费用、期间费用、产品成本等 财务预算：现金预算、预计损益表、预计资产负债表等 独立项目预算：资本预算、研究与开发费用预算、高层薪酬预算 完整预算：职能预算或全面预算 （二）企业集团预算管理模式及其组织体制2 预算管理循环 预算管理循环图 下达 反 馈 3 企业集团预算管理模式 （1）集中型预算管理模式 概念： 集中型预算管理模式是企业集团总部统一编制与下达全 体成员企业的年度日常预算，下属成员企业负责执行的预算 管理模式。 特点：总部是集团预算的编制者与下达者 分部为预算执行主体，只是执行者 预算具有综合性（全面预算） 总部负责对分部考核与监督 优点：满足集权管理需要 缺点：信息不对称造成预算不合理 集团总部预算不一定与各分部、子公司情况吻合 适用范围：产品生产或经营单一的集团。 编制程序：自上而下式 （2）分散型预算管理模式 概念：分散型预算管理模式是企业集团的分部按照总部确定的预 算目标，自行编制年度预算，报经总部审批后执行的预算管 理模式。 特点：下属公司预算自行编制，总部审批下达 总部确定预算目标 总部负责资本预算，并分配资本 总部负责对子公司预算评估和业绩评价 优点：切合实际，有利于调动下属积极性 缺点：下属预算有可能偏离总部目标 适用范围：资本型的控股企业集团（投资公司） 编制程序：自下而上式  概念：折中型预算管理模式是将上述两种模式的预算目标确定、 编制方法、编制程序、预算执行和监督考核结合起来的预 算管理模式。 特点：总部提出战略目标 总部提出集团资本预算，确定资本分配政策 自下而上编制子、分公司预算 重点审核下属子公司的业务预算 加强对子公司预算执行情况的评估与考核 优点：具有前面模式的优点 缺点：衔接较难 适用范围：产业型的企业集团 编制程序：上下结合式  3 企业集团预算管理组织及其职权 集团公司董事会：重大决策事项的最终决策权 集团各项预算的终审权