13-行政事业单位内部控制内部控制-4.docxVIP

内部控制 第二节（2）?三、收支业务存在的问题及应关注的风险??长期以来，行政事业单位的行政职能使得其不能完全市场化，部门预算不规范，经费相互挤占，费用支出无计划、无定额，或是有计划定额但流于形式。财务部门对经费的管理常常是事后核算，忽视了资金使用前的预测和使用中的控制，对经费收支的考核也只是停留在表面平衡上，很少对资金使用效率进行考核。随着社会主义经济体制的建立和发展，我国现有的事业单位收支体系己越来越难以适应经济发展的要求，不能适应新形势下公共财政发展的要求，弊端越来越突出，严重影响了财政资金的使用效率。?（一）收支业务管理存在的问题?1．单位领导不重视，内部控制制度不健全?长期以来受重“收”轻“支”、重“预算内”轻“预算外”思想的影响，一些单位未将应纳入单位预算管理的预算外资金统一纳入单位预算，进行“统一管理，统一核算”。使非税收入预算管理流于形式，未真正做到“收支两条线”，政府统筹调剂乏力。?2．岗位设置不够合理?由于多种原因，一些单位岗位安排不尽合理，存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象，出现管理漏洞。?3．预算控制比较薄弱?首先是预算编制比较粗糙，部门预算的编制一般根据当年财政状况、上年收支、预算单位自身的特点和业务进行核定，没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。其次是预算刚性不够，预算的计划性、科学性不强，预算调整追加较为频繁，资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控制力。?4．收支核算不规范?有些单位或个别部门存在自定项目乱收费的现象，人为地增加收费环节，擅自提高收费标准。由于非税收入大部分是行政事业单位性收费，少数单位受利益驱动，以行政事业性收费和经营性收费界定不清为由，想方设法采取各种措施规避财政专户管理，将行政事业性收费化为经营性收入。课堂练习 [判断]由于非税收入大部分是行政事业单位性收费，少数单位受利益驱动，以行政事业性收费和经营性收费界定不清为由，想方设法采取各种措施规避财政专户管理，将行政事业性收费化为经营性收入。显示本题答案?5．支出管理控制不严，随意性较大，监控不力?行政事业单位对于行政经费的支出，特别是招待费、办公费、会议费、水电费等，普遍缺乏严格的控制标准；即使制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制。?6．财务管理弱化?财务部门的工作限于记账、算账、报账，与业务控制脱节，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，未能对业务部门实施必要的财务控制和监督。票据管理不到位。未建立定期或不定期抽查制度，出现延期上缴收入，挪用公款问题；对使用后票据未能及时办理交验、核销，容易导致收入不入账、私设“小金库”等问题。?7．固定资产控制薄弱?实行政府集中采购制度以后，行政事业单位固定资产的购置得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相关的内部控制，重购轻管现象比较普遍。?8．经费支出的不合理性比较突出，对经费支出缺乏基本的控制意识长期以来，行政事业单位管理费支出过大、支出结构不合理、损失浪费严重、使用效益不高。?（二）行政事业单位收支业务的风险?1．行政事业单位收支管理违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。?2．行政事业单位不相容职务混岗，可能导致会计人员贪污、挪用公款。?3．行政事业单位收支管理未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。?4．行政事业单位收支的发生、结算、清理等环节的控制不当，可能造成单位资产损失。?5．行政事业单位的收支记录不准确、不完整，可能造成账实不符或导致财务报表信息失真。?（三）行政事业单位收支控制目标?1．职责分工、权限范围和审批程序应当明确，人员配备应当科学合理；?2．单位收支业务的发生依据应当充分适当，支付审批程序应当规范；?3．单位收支的发生、结算、清理等环节的控制流程应当清晰，对其发生事由、结算金额、结算时间、结算要求、清理依据和要求等应当有明确的规定。?4．单位收支的确认、计量和报告应当符合国家统一的会计准则制度的规定。?四、收支业务控制环节??（一）岗位分工与授权批准?1．行政事业单位应当建立收支业务的岗位责任制?行政事业单位应当建立健全收入内部管理制度，职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。?收支业务的不相容岗位至少应当包括：?（1）收支的收款与会计核算相分离?行政事业单位应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、会计核算等不相容岗位相互分离。?（2）收支的会计核算与审核监督相分离?行政事业单位应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离。?2．行政事业单位应当建立收支发生核准制度?（