第九章采购与付款循环审计讲述.ppt

第九章 购货与付款循环审计 （1）应将A 设备及时转入“使用固定资产”并补提折旧 ； （2）季节性停用的固定资产在停用期间要照提折旧；所以应该全年按12个月提足折旧； （3）融资租赁的固定资产若能合理确定租赁期届满时将取得租赁资产的所有权，则应在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；若无法合理确定租赁期届满时能否取得租赁资产的所有权，则应在租赁期与租赁资产尚可使用年限两个中较短的期间内计提折旧。被审计单位应区别不同情况，确定固定资产折旧年限，而不应不分情况一律在租赁资产尚可使用年限内计提折旧。 （4）已提足折旧继续使用的固定资产，不再计提折旧。该公司对其继续计提，造成多提折旧，应对多提折旧进行冲回。 （5）当月增加的固定资产从下月开始计提折旧。该公司的吊车应从9月份开始计提折旧，而不是8月份。 （6）固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更；如需要变更，应经股东大会批准，并应在会计报表附注中予以披露。该公司未披露，应加以纠正。 注册会计师在审查A 公司财务报表时，决定对应付账款明细账中部分客户进行函证，有关明细账记录如表10.4所示： 应付账款明细账 大成公司和长城公司的应付账款最需要函证。因为大成公司是本公司的主要供应商，全年购货数额较大，但期末余额却为零，值得怀疑。从长城公司购货发生额也较大，但期末余额也很大，几乎没有还款，怀疑是否存在争议或其他错误。 注册会计师对长城公司在2007年度会计报表审计过程中发现该公司的固定资产业务存在以下问题： （1）在建工程成本中包含有与工程建造无关的行政管理人员工资200000元。 （2）2007年2月，公司更换了行政办公楼的电梯，共发生相关支出600000元，全部计入当期管理费用。该电梯预计使用寿命6年，预计净残值率10%。采用直线法提折旧。 （3）在审计折旧费用的合理性时，注册会计师发现由于财务人员工作疏忽，2007年度对两台已过预计使用年限、折旧计提完毕但仍在继续使用的生产设备计提了折旧，涉及金额30000元。 要求：指出上述会计处理存在哪些问题？应如何调整账务？ 操作题四答案要点： （1）在建工程中包含的行政管理人员工资应剔除。调整分录 借：管理费用 200 000 贷：在建工程 200 000 （2）更换了电梯，根据企业会计准则规定必须按固定资产处理，多计管理费用部分应冲减。 月应提折旧=（600000-60000）÷（6*12） =7500元 10个月应计提折旧总额=7500*10=75 000 多计管理费用=600000-75000=525 000元 调整分录： 借：固定资产 600 000 贷：管理费用 525 000 累计折旧 75 000 （3）根据企业会计准则规定，已提足折旧继续使用的固定资产不再计提折旧。对多提部分给予冲销。 借：累计折旧 30 000 贷:：有关科目（库存商品等）30 000 * 例9—3：注册会计师在审查宏达公司固定资产增加业务过程中，审阅“固定资产”账簿记录时发现11月份有一笔固定资产购进业务，金额是98 920元。抽调相应凭证，进行账证核对。购入业务的原始凭证是一张金额为93 600元的转账支票存根和一张增值税专用发票，发票上注明买价是80 000元，税额13 600元；安装调试的原始凭证是一张金额为4 000元的原材料领料单和一张支付其他费用的金额为1 320元的转账支票存根。 * 账务处理为： （1）借：在建工程 93 600 贷：银行存款 93 600 （2）借：在建工程 5 320 贷：原材料 4 000 银行存款 1 320 （3）借：固定资产 98 920 贷：在建工程 98 920 * 由于未发现购进固定资产运杂费的处理，于是就此事项对会计主管进行面询，得知该笔5 000元的费用被记入11月份的管理费用。分录如下： 借：管理费用 5 000 贷：银行存款 5 000 试分析以上账务处理是否存在错误？如有，请指出错误