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第三章 消费税 本讲课程计划 1.各个纳税环节，消费税的计算 ①生产销售 ②委托加工 a.收回后再销售 b.受托方（非个人）未按规定代收代缴消费税 ③进口 2.计税依据的特殊规定 ①通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品 ②用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品 1 1.自产应税消费品用于连续生产应税消费品 2.自产应税消费品用于连续生产非应税消费品 3.自产应税消费品用于馈赠、职工福利、奖励等其他方面 如：自产香水精用于连续生产香水，不视同销售 如：自产香水精用于生产普通护肤品，视同销售 视同销售 有销售价格 无销售价格 组成计税价格！ 视同销售 视同销售 怎么组？ 1.从价定率： （成本+利润）/（1-消费税比例税率） 成本×（1+成本利润率） 赠送一吨白酒，生产成本30000元/吨、成本利润率5%。 组成计税价格=（30000+30000×5%+1×2000×0.5）÷（1-20%） 应纳税额=组成计税价格×20%+1×2000×0.5 2.复合计税 （成本+利润+自产自用数量×定额税率）/（1-消费税比例税率） 2 委托加工 ①有“受托方”的同类消费品的销售价格 ②无“受托方”的同类消费品的销售价格 1.从价定率： （材料成本+加工费）/（1-比例税率） 2.复合计税 （材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率） 委托加工一吨白酒，材料成本30000元/吨，加工费1000元。 组成计税价格=（30000+1000+1×2000×0.5）÷（1-20%） 应纳税额=组成计税价格×20%+1×2000×0.5 怎么组？ 受托方（非个人）未按规定代收代缴消费税 当事方 责任 依据 委托方 补缴税款 ①检查时，收回的应税消费品已经直接销售的，按销售额计税②收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的，按组成计税价格 受托方 罚款 处以应代收代缴税款50%以上3倍以下 委托加工 委托加工收回后再销售 再销售价格 受托方计税价格 再销售价格高，补缴消费税，准予扣除受托方已代收代缴的消费税 受托方计税价格高，不再征收消费税 3 进口环节 1.从价定率： （关税完税价格+关税）÷（1-比例税率） 进口一吨白酒，关税完税价格30000元、关税15000元。 组成计税价格=（30000+15000+1×2000×0.5）÷（1-20%） 应纳税额=组成计税价格×20%+1×2000×0.5 2.复合计税 （关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率） 计税依据的特殊规定 1.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品 按照移送门市部的销售额计税 按门市部的对外销售额或销售数量计税 2. 用于换取生产资料、消费资料，投资入股和抵偿债务的自产应税消费品 最高价格 如果你希望成功，当以恒心为良友，以经验为参谋，以当心为兄弟，以希望为哨兵。