第五章城市维护建设税法.docVIP

第五章 城市维护建设税法 　　本章作为非重点税种，从近三年的试题看，各种题型均可能涉及。09年4.5分，2010年4分。客观题、主观题都涉及。 重点把握：城建税与增值税、消费税、营业税、教育费附加、所得税的关系。 熟悉城建税的基本特点：1、附加税。没有单独的纳税人和计税依据。2、特定目的税3、在营业税金及附加核算，与企业所得税互为消涨。 第一节 城建税基本原理 概念 二、特点：税款专款专用、属于一种附加税、根据城镇规模设计不同的比例税率、征收范围较广。 三、作用（了解） 第二节　纳税义务人与税率 纳税义务人 城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。 一般：缴纳了 “三税”（之一即可），就必须缴纳城建税。 2011新增： 内容：自2010年12月1日起，外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税。 特殊：进口货物的纳税人缴纳增值税、消费税，但不缴纳城建税。　　二、税率（要求记忆） 城建税采用地区差别比例税率，共分三档： 档　次 纳税人所在地 税　率 1 市 区 7% 2 县城、镇 5% 3 不在市、县、城、镇 1% 特殊情况： 1、受托方代扣代缴“三税”的纳税人，按受托方所在地适用税率计算代扣代缴的城建税。 2、流动经营的，按经营地适用税率执行。　　【例题】设在某县城的白鹭旅行社6月份组织4次国内旅游团，收取旅游费60000元，其中替旅游者支付给其它单位的各项费用30000元，改由其它旅游企业接待2个团，转付旅游费20000元。该旅行社应缴城建税为（　）。A.25元　　B.75元　　C.100元　　D.150元　　【答案】A 【例题】某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为36%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时，应代收代缴的城市维护建设税为750元。( ) 【答案】√ 【解析】 (40000+5000)÷(1-36%)×36%×5% 　　 第三节　计税依据与应纳税额的计算　　一、计税依据 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的（不一定等于应当缴纳的）增值税、消费税、营业税税额之和。　　1.纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。　　2.纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款（属于非税款项），不作为城建税的计税依据。 06单项选择题：某市一企业2005年5月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加（ ）。 A、5000元　　B、7000元　　 C、8000元　　D、10000元 （增值税50000+消费税20000）*（7%+3%） 答案：B　　3.“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。　　4.出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳的城建税；进口产品需征收增值税、消费税，但不征收城建税，即城建税出口不退，进口不征。 5．免抵的增值税额（尽管没有实际缴纳）也是城建税和教育费附加的计征范围 07年多选题：下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有(　　)。 A.偷逃营业税而被查补的税款 B.偷逃消费税而加收的滞纳金 C.出口货物免抵的增值税税额 D.出口产品征收的消费税税额 参考答案：ACD 答案解析：罚款和滞纳金不能作为城建税的计税依据。 06判断题：进口应税货物征收增值税、消费税，但不征收城市维护建设税；出口货物按规定退还增值税、消费税，但不退还已缴纳的城市维护建设税。（ ） 答案：正确 05多选题：下列各项中，符合城市维护建设税有关规定的有( )。 A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额 B.因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的，城市维护建设税也同时退库 C.纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的，也要补缴城市维护建设税 D.纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据 答案：ABC　　【例题】下列各项中，符合城市维护建设税征收管理有关规定的有（　）。　 A.海关对进口产品代征的增值税、消费税，征收城市维护建设　　B.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税　　C.出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税　　D.出口产品退还增值税、消费税的，按50%退还已缴纳的城市维护建设税　　【答案】B、C　　【例题】生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物在出口产品退还增值税、