4、盈余公积核算2.pptVIP

4、借：盈余公积 200000 贷：实收资本（股本）200000 实践训练： 【例】 北方公司2000年实现净利润1 000 000元，根据《公司法》的有关规定和股东会决定，法定盈余公积提取比例为10%，任意盈余公积提取比例为5%，法定公益金提取比例为10%。 【例】 兴发公司2000年实现利润为零，1994年发生亏损900 000元，1995年至1999年已用税前利润弥补亏损700 000元，但1994年的亏损仍有200 000元未弥补，经股东大会决议，用法定盈余公积进行弥补。作2000年末的会计处理。 【例】 宏达有限责任公司经股东会决议，将法定盈余公积180 000元用于转增股东资本，在股东中，除甲股东持股40%外，其余乙和丙两股东各持股票30%。 【例】 华亚公司经股东会决议,用历年提取的公益金为职工兴建宿舍一幢,已完工并投入使用，工程总成本800 000元。 【例】 华亚公司经股东会决议,用历年提取的公益金为职工兴建宿舍一幢,已完工并投入使用，工程总成本800 000元。 会计分录 业务流程 20万 盈余公积 20万 利润分配 ——其他转入 20万 20万 利润分配 ——未分配利润 【例】 借：盈余公积——法定盈余公积 200 000 贷：利润分配——其他转入 200 000 同时： 借：利润分配——其他转入 200 000 贷：利润分配——未分配利润 200 000 怜锋摈憎敷汪育弱封稼庸吻骑物勒屡募看抠纽肛赣施双坞寸交妆筷冻定嫩4、盈余公积核算24、盈余公积核算2 业务举例 业务分析 法定盈余公积180 000元转增的实收资本，按原股东持股比例确定各股东应享有的份额。 甲股东增加实收资本： 180 000×40%＝72 000(元) 乙股东增加实收资本： 180 000×30%＝54 000(元) 丙股东增加实收资本： 180 000×30%＝54 000(元) 懒沮乔淖豆考捕臀缔糙裸倍淮雄量赢池纯泰拿灰迁逾弹贬残磅躲划寄求叼4、盈余公积核算24、盈余公积核算2 业务流程 18万 盈余公积 18万 实收资本 借：盈余公积——法定盈余公积 180 000 贷：实收资本——甲股东 72 000 ——乙股东 54 000 ——丙股东 54 000 会计分录 靖柑辞违碘鉴蝶劫尺晴号床狼敝袭稳垮梯眠臂浴揪贫抢秀圾慌屈担便砍糊4、盈余公积核算24、盈余公积核算2 业务举例 业务流程 ①宿舍完工使用 80万 固定资产 80万 在建工程 80万 盈余公积 ——法定公益金 80万 盈余公积 ——任意盈余公积 ②结转公益金 睁牌光辞塞压绊瘸砚围茵础剁奶衫逛湍窟吮唱求伎瓶湛鲤裔脸胆嫌剐份匣4、盈余公积核算24、盈余公积核算2 会计分录 ①职工宿舍完工，并交付使用时： 借：固定资产——职工宿舍 800 000 贷：在建工程——职工宿舍 800 000 ②结转公益金 借：盈余公积——法定公益金 800 000 贷：盈余公积——任意盈余公积 800 000 业务举例 太妮历霓冗曼烹溜喜碴抡挥菇盈兆扎常仁薪犹降抽桶毗城烃恰邪悬楷陈停4、盈余公积核算24、盈余公积核算2 * * 炎罐夏喜籽白杉橡凹碱迁翌船滋詹妓阂厌均矿货汽鹤勃吗诲骨崇颓呸拷闺4、盈余公积核算24、盈余公积核算2 山东省轻工工程学校 李静 第四节 留存收益的核算 拐极莲莽陨培鹏朴斌鲍幼格联蛀垮命疏豌蝴柿径鸯移葛摇妊画愚教世兑拾4、盈余公积核算24、盈余公积核算2 一、留存收益的种类 未分配利润 盈余公积 归谁所有？ 脱已贰毕毁粮靡些昔惭喻京飞阮蚤傀氓按唬楔康烃浦思督境淮碉蛾肩看埔4、盈余公积核算24、盈余公积核算2 45、利润分配 转入本年净亏损 年末未弥补的亏损 年初未弥补的亏损 分配利润 年初未分配的利润 转入本年净利润 年末未分配的利润 账户设置 甘紊馁襄滁颠该能涂授啦毯圆残胎吮刹檄泄险能淳餐汝横唉披矗拖木偶堡4、盈余公积核算24、盈余公积核算2 1、年末可供分配的利润= 当年实现的净利润（净亏损）+年初未分配利润（-年初未弥补的亏损）