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税法 第七章 个人所得税法 本章导入 本章作为税法考试的重点税种之一。各种题型在考题中均出现过，特别是个人所得税的税额计算，单选题、计算题都是考点。 学习目的：学习完本章应明确什么情况下个人什么样的收入征收个人所得税以及征收多少的问题？ 学习方法、重点和难点 学习方法：比较方法的运用： 1.比较企业所得税与个人所得税计算在哪些地方规定一致，哪些地方不同？ 2.比较个人所得税中每项收入所得的确定的不同？ 归纳总结，在所得税征税的问题上，总结企业所得税与个人所得税的区别？ 学习方法、重点和难点 重点：纳税人身份的认定、区分不同应税所得项目、税率、不同应税项目的费用扣除标准、应纳税额计算、减免税优惠 难点：每项应纳税所得额的确定、扣除的运用 本章内容 第一节 个人所得税基本原理 第二节 个人所得税应纳税额的计算 第三节 个人所得税的征收管理 重点和难点在第二节中。 讲解个人所得税依据 依据：《中华人民共和国个人所得税法》以及相应的《实施细则》。 近几年本章的内容变化比较大，不断增加新知识，随着以后的讲解逐渐渗透在具体的业务运用中加以表达。 讲解个人所得税的概念 个人所得税的概念 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。　个人所得税计税原理与企业所得税一致，但纳税人为自然人，不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业，我国个人独资企业和合伙企业的合伙人是自然人将依法缴纳个人所得税。  第一节 个人所得税基本原理 一、个人所得税的纳税人 二、个人所得税的征税范围* 三、个人所得税的税率* 四、个人所得税的税收优惠政策 第一节 个人所得税基本原理 一、纳税人按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。 居民纳税人包括在中国境内有住所的个人和在中国境内无住所，但在中国境内居住满1年的个人。 非居民纳税人包括在中国境内无住所且不居住的个人和在中国境内无住所且居住不满一年的个人。 一、纳税人 判断个人所得税居民身份的标准：住所标准和居住时间标准，满足其中一个即可。　　这里的住所指的是习惯性住所。　　居住时间指的是在一个纳税年度内居住满365天。注意：（1）在我国纳税年度指的是公历年度，　　　（2）而居住满365天也可以存在临时离境的情况：一次离境不超过30日，或者多次离境累计不超过90日的，仍应被视为全年在中国境内居住。 二、征税范围-所得 个人所得税以个人的纯所得为计税依据。有关费用的扣除分三类：　　1.扣除与应税收入相配比的经营成本和费用；　　2.扣除与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除；　　3.扣除体现特定社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用扣除”，如慈善捐赠等。 二、征税对象----所得 应税所得项目--11项（解决征税范围的问题） 　一、工资、薪金所得　　工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。 注意的问题：　1.免纳个人所得税，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴的内容：独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助。 二、征税对象----所得 2.了解内部退养人员工薪征税问题3.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。4.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，按工资、薪金所得项目征税。 二、征税对象----所得 二、个体工商户的生产、经营所得1.个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比照这个税目。2.个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。 二、征税对象----所得 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得四、劳务报酬所得：指个人独立从事各种非雇佣劳务取得的所得五、稿酬所得（指个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得）六、特许权使用费所得七、利息、股息、红利所得　　国债和国家发行的金融债券利息除外； 　 二、征税对象----所得 八、财产租赁所得：关注个人出售自有住房政策九、财产转让所得十、偶然所得：个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质所得十一、其他所得 三、税率（掌握，会自己判断）　 一、累进税率： 1.工资薪金所得----（按月）9级超额累进税率　 2.个体生产经营所得-----（按年）5级超额