出口退税教学演示.ppt

目 录 第一章、出口退税的基础知识 第二章、我国现行出口退税特点 第三章、出口退税相关税务法规 第四章、办理出口退税注意事项 1.1. 出口退税制度存在的基础原因 1.2.出口货物退（免）税的必要条件 （1）必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。 （2）必须是报关离境的货物。 （3）必须是在财务上作销售处理的货物。 （4）必须是出口收汇并已核销的货物。 （5）必须提供退税申报所要求的有关单证。 出口货物只有在同时具备上述五个条件情况下，才能向税务部门申报办理退税。否则，不予办理退税。 1.3.出口货物退（免）税的税率 退税率是出口货物的实际退税额与计税依据之间的比例。它是出口退税的中心环节，体现国家在一定时期的经济政策，反映出口货物实际征税水平，退税率是根据出口货物的实际整体税负确定时，同时，也是零税率原则和宏观调控原则相结合的产物。 出口货物退税率是出口货物的应退税额与计税依据之间的比例。我国现行增 值税退税率主要有17%、13%、11%、9%、5% ，特殊情况下可按照6%、4%计算退税。具体出口货物退税率按国家税务总局制定的《出口货物退税率文库》执行。 最新税率库请关注中国出口退税咨询网。 1.4. 出口货物退（免）税的方法 现行出口货物增值税的退（免）税办法主要有3种： 【1是】免，对出口货物免征增值税。这种方法主要适用于以来料加工贸易方式出口的货物、小规模纳税人出口的货物、有出口卷烟经营权的企业出口国家计划以内的卷烟，以及计算机软件出口，还有国家统一规定免税的货物（如军品、古旧图书等） 【2是】免、退，即对本环节增值部分免税，进项税额退税。这种方法主要适用于外贸企业和实行外贸企业财务制度的工贸企业、企业集团等。 【3是】免、抵、退，对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，不足抵扣的部分实行退税。主要适用于生产企业，包括有进出口经营权生产企业和无进出口经营权生产企业自营或委托外贸企业代理出口的货物。 1.4. 出口货物退（免）税的方法 现行出口货物消费税的退（免）税办法主要有2种： 【1是】免税。生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。 【2是】退税。对外贸企业收购后出口的应税消费品实行退税。 2.1出口货物退（免）税对象 小规模纳税人：只能免税，不退税 按纳税人类别分类： 一般纳税人： 可以退税 2.1出口货物退（免）税对象 生产企业：免抵退 一般纳税人 外贸企业：免 退 2.2 生产企业-免抵退 “免、抵、退”税是出口退税的一种方式。我国对生产企业自营或委托外贸企业代理出口的自产货物，除另有规定外，增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。 “免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税； “抵”税，是指生产企业出口的自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额； “退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。 2.2 生产企业-免抵退 “免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税； 通过对企业销售行为分析： 内销：企业的这种销售行为需要开具增值税发票，并且交纳对应税款。 外销：企业的这种销售行为需要开具外销发票，对于外销行为是国家免税的，不需要缴纳税款。 2.2 生产企业-免抵退 “抵”税，是指生产企业出口的自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额； 增值税税款计算：应交的税费=销项税-进项税 销项税是货物销售时产生的税额 进项税是货物生产时取得原材料等对应所取得的税额 由于外销出口是免税的，则其对应的进项税额