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“营改增”对公路物流运输企业的影响 　　[摘要]随着经济的不断发展，按照建立健全有利于科学发展的财税制度的要求，营业税改征增值税（ “营改增”）成为了国家财税体制改革的重要内容。经国务院批准，2013年8月起，交通运输业营业税改增值税试点在全国范围内推行，经过多年的试点运行，“营改增”对交通运输业特别是公路物流运输企业产生了深刻的影响。文章通过阐述 “营改增”给公路物流运输企业带来的各种风险及机会，探究在国家财税体制改革的政策影响下公路物流运输企业的变革及长远发展。 　　[关键词]营改增；公路物流运输企业；涉税风险；管理变革 　　[DOI]1013939/jcnkizgsc201623159 　　随着国民经济的发展和改革开放的不断深入，公路运输市场已由国有企业、集体企业的专业化公车公营逐步发展成为以承包挂靠、合资、个体运输占主体的综合运输体，促进了交通事业的蓬勃发展，但带来的社会问题也是不断涌现。特别是2008年以来，在油价、融资和劳动力等成本上升的重重压力下，加上不完善、不规范的市场环境，企业之间竞争激烈，公路运输企业面临的经营压力越来越大，经营环境越来越困难，企业进入高成本微利经营时代。 　　当前，我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。因此，按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，在新形势下，逐步将营业税改征增值税势在必行，也是符合国际惯例的必然选择。2012 年 1 月 1 日起，在上海市正式启动增值税扩围改革试点，经国务院批准2013年8月起交通运输业营业税改征增值税试点在全国范围内推行。经过多年的试点运行，“营改增”对公路运输企业向现代物流服务业的发展转型起到了积极的促进作用。 　　1“营改增”不同程度上增加了公路运输企业的税收负担“营改增”后，公路运输企业的税收负担有不同程度的增加。原因主要有如下几个方面。 　　（1）经济不景气，本来生意就不好做，作为客户的制造业努力节省运输成本，导致物流运输业利润微薄，“营改增”后税负稍重便对部分企业构成压力。如果在前两年经济好的时候，这点税收负担压力不大，但在经济低缓期税改带来的压力会相对更明显些。为了生存，运输企业之间的激烈竞争使客户竭力压低运价，导致物流运输企业收入不断下降。 　　（2）抵扣范围有限，成本支出较高的项目大多无法抵扣，如路桥费、融资利息、保险费、异地加油费用等。 　　（3）抵扣范围内的项目抵扣难度较大。公路运输企业的行业运输车辆流动性大的特点致使仅在少数指定的企业进行维修和加油，才能取得增值税专用发票，而许多随机需要的加油和维修是在规定企业外发生的。“营改增”前已大量购置的运输车辆、设备等也无法纳入进项抵扣。 　　（4）国家出台的过渡期优惠扶持政策落实难。由于公路运输业为许多地方财政的重要收入来源，地方财政为应对各项支出，必须保持一定量的财政收入，致使许多税负增加但纳税总额没有增加的企业获得相关补偿的承诺难以兑现。 　　2“营改增”后公路运输企业涉税风险上升 　　（1）混业经营方式下难以准确界定征收品目和收入。混业经营在现实中是比较普遍的。公路运输企业中运输业务、搬运装卸及车辆外租的动产租赁分别适用于11%、6%、17%的税率，征收品目的界定对企业的经济利益影响很大。这些围绕于货物的无形服务在实际操作中很难判断与区分，而且即使纳税人愿意分开核算，但判断区分的标准有很大随意性，很难应对税务机关对其合理性和真实性的审查。 　　（2）部分运输业务游离于税收征管之外，极易诱发偷税漏税风险。交通运输行业有其特殊性，民营化、挂靠承包、个体私营普遍存在，被承包挂靠的企业作为纳税人对挂靠承包车辆以收取管理费为主，许多挂靠承包人承揽的运输业务企业无法掌控。对于车辆运输的征收管理，大部分税务机关沿用“以票控税”的做法，征管手段单一，管理措施乏力。承包挂靠人自己承揽的运输业务不开发票、自行收取运费导致部分运输业务游离于税收征管之外，极易诱发税款流失的风险。 　　（3）代开虚开增值税发票、虚假抵扣税源流失。“营改增”后企业运输成本中比重较大的过桥过路费、保险费、人工成本等无法抵扣，导致其税负不同程度的上升。对于小规模纳税人加之大部分都是挂靠承包经营，这部分车辆的燃油费不需抵扣，富余增值税专用发票大量存在，为一般纳税人的运输企业利用燃料费来调节税负带来极大的便利，在利益驱动下甚至公开在网上低价售卖加油卡。催生代开虚开运费发票、虚假抵扣等各种违法行为。 　　（4）承包挂靠经营者的收入纳入企业核算，企业对于其成本项目的不可控存在企业所得税的纳税风险。 　　3“营改增”带来的各种经营风险迫使公路运输企业转变管理方式，促进企业转型发展随着税务机关对试点行业的深入调